Главная - Налоговое право - При реализации в казахстан как указывать ндс в счет фактуре

При реализации в казахстан как указывать ндс в счет фактуре

При реализации в казахстан как указывать ндс в счет фактуре

Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров


Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 сентября 2011 г.На вопросы отвечала Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Упоминаемые в статье межправительственные соглашения можно найти: Вот уже более года порядок уплаты НДС при ввозе-вывозе товаров из одной страны таможенного союза (далее — ТС) в другую регулирует Протокол о товарах (далее — Протокол о товарах); .

Он, напомним, — часть Соглашения о принципах взимания косвенных налогов в ТС (далее — Соглашение ТС). За этот год накопилось много вопросов об НДС-расчетах при торговле с белорусскими и казахскими контрагентами.

В частности, о порядке применения и подтверждения нулевой ставки при вывозе товаров из России в Беларусь и Казахстан. Нам задают много вопросов общего характера, поэтому для начала рассмотрим алгоритм действий российского экспортера товаров в страны ТС. Оформляя отгрузку, вы должны составить накладную и счет-фактуру, указав ставку НДС 0%; ; .

Ставить отметку инспекции на счете-фактуре не требуется. Тем не менее налоговики могут сделать это по вашей просьбе; . Не забудьте не позднее того квартала, в котором товары отгружены на экспорт, восстановить относящийся к ним входной НДС (если, конечно, ранее вы уже поставили его к вычету).

Если некоторое время назад поступать так предписывал в своих разъяснениях Минфин, то с 1 октября 2011 г. такое требование уже прописано в НК РФ; ; .

Восстановленный налог вы сможете принять к вычету, но позднее (об этом пойдет речь дальше); , , . НДС, который вы восстановили, отражается в строке 100 раздела 3 декларации по НДС (далее — Порядок заполнения декларации).

На это отводится 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Такой датой признается дата составления первого отгрузочного документа, оформленного на покупателя или перевозчика.

Чтобы подтвердить экспорт, вам потребуются следующие документы:

  1. транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие экспорт товара в Беларусь (Казахстан).
  2. договор, по которому были экспортированы товары;
  3. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Протокол об обмене информацией) с отметкой белорусского (казахского) налогового органа об уплате НДС (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств);

В перечне документов, приведенном в Протоколе о товарах и необходимом для обоснования нулевой ставки НДС, указана также выписка банка. Однако начиная с 1 октября 2011 г. она станет не нужна. Дело в том, что в НК РФ внесены поправки, исключившие ее из числа документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте за пределы ТС; , .

А Протокол о товарах, в свою очередь, позволяет не включать в экспортный пакет документы, представление которых не предусмотрено налоговым законодательством страны-экспортера.

По этой же причине начиная с IV квартала 2011 г. для подтверждения экспорта внутри ТС по бартерному договору не потребуется представлять документы о встречном импорте товаров (выполнении работ, оказании услуг).

А при расчетах наличными — приходные кассовые ордера и выписки банка; ; ; . Отражать реализацию товаров в Беларусь и Казахстан следует в разделе 4 или 6 декларации по НДС, в зависимости от того, подтвержден экспорт или нет.

Заполняя эти разделы, вам нужно будет указать код экспортной операции; :

  1. экспортированные товары внутри страны облагаются НДС по ставке 18% — 1010403;
  2. экспортированные товары внутри страны облагаются НДС по ставке 10% — 1010404.

СИТУАЦИЯ 1.

Вы своевременно собрали полный пакет экспортных документов. В таком случае отгрузку товаров на экспорт и налоговые вычеты вы должны показать в разделе 4 декларации по НДС за квартал, в котором были собраны документы. Эти документы вместе с декларацией по НДС вы также подаете в налоговую; . СИТУАЦИЯ 2. Вы не успели в течение 180 дней собрать полный пакет экспортных документов.

СИТУАЦИЯ 2. Вы не успели в течение 180 дней собрать полный пакет экспортных документов. Значит, реализацию товаров и налоговые вычеты вам нужно отразить в разделе 6 декларации по НДС. Этот раздел вам следует включить в уточненную декларацию за тот период, в котором вы отгрузили товары на экспорт; ; .

При этом вам придется заплатить НДС по ставке 18% или 10%; . Уплаченный налог вы сможете принять к вычету после того, как соберете документы в подтверждение нулевой ставки НДС; .

Вопрос о том, с какой даты нужно начислять пени на сумму неуплаченного НДС, если экспорт своевременно не подтвержден, — спорный. Инспекция, руководствуясь разъяснениями ФНС и Минфина, начислит вам пени начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты НДС по итогам квартала, в котором товары были отгружены на экспорт.

Однако суды считают, что пени следует начислять лишь начиная со 181-го дня после экспортной отгрузки; .

Но искать правду в суде или нет — решать, конечно, вам.

Подробнее о заполнении экспортных разделов декларации по НДС читайте: Если потом вы все-таки соберете полный пакет документов, вам нужно будет подать декларацию за период, в котором это произойдет, с заполненным разделом 4.

В этом разделе, помимо стоимости экспортированных товаров и принимаемого к вычету входного НДС, следует отразить:

  1. в графе 4 — НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту в разделе 6 (теперь вы его примете к вычету);
  2. в графе 5 — входной НДС, который вы ранее приняли к вычету в разделе 6 (теперь вы его восстановите).

Итак, с общим порядком применения нулевой ставки при экспорте товаров в пределах ТС мы разобрались. Теперь перейдем к конкретным вопросам.

В.А. Печорина, г. Саратов Наша организация продает белорусской фирме товар, который был приобретен у казахской компании. В Россию из Казахстана этот товар мы не ввозили, а сразу отгрузили белорусскому поставщику. С «ввозным» НДС по договору с казахской компанией мы разобрались — его мы платить не должны.

А вот по договору с белорусом нужно ли нам применять экспортную ставку?

: Нет, не нужно. В данном случае Россия не будет местом реализации, ведь товары на момент отгрузки находятся за ее пределами; .

Поэтому продажа товаров белорусской фирме вообще не облагается НДС; .

З.П. Кузьмина, г. Новоржев, Псковская обл. Мы — упрощенцы. Заключили экспортный договор с белорусской компанией. Покупатель хочет, чтобы мы выставили ему счет-фактуру, причем со ставкой НДС 0%. Ссылается он на то, что счет-фактура необходим ему для представления в налоговую. Выставлять ли ему счет-фактуру?
Выставлять ли ему счет-фактуру?

Казахстан — страна, на голубом флаге которой солнце с 32 лучами и парящий орел, — один из трех членов таможенного союза : Нет.

Нулевую ставку НДС при экспорте в Беларусь должны применять только плательщики НДС; . Вы же таковым не являетесь (за исключением НДС, уплачиваемого при импорте и в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом). Соответственно, и выставлять белорусскому покупателю счет-фактуру не обязаны.

Подтверждает это и Минфин. Интересы вашего белорусского партнера от этого пострадать не должны.

Ведь Протокол о товарах требует при ввозе товаров представлять в налоговую счета-фактуры, только если их оформление предусмотрено законодательством. Если счет-фактура не оформляется, подавать в налоговую и указывать в заявлении о ввозе можно любой другой документ, в котором прописана стоимость товаров.

Чтобы снять все вопросы, письменно уведомьте белорусского покупателя о том, что ваша компания применяет упрощенную систему налогообложения. Ваше письмо будет иметь бо´льший вес, если к нему вы приложите копию документа из налоговой, подтверждающего, что вы — упрощенец. Получить такую бумагу можно, направив в инспекцию запрос в произвольной форме.

Ответить на него налоговики должны в течение 30 календарных дней с момента его получения; , .

С.В. Куневич, г. Москва Мы торгуем товарами, не облагаемыми НДС.

Хотим заключить внешнеторговый контракт с покупателем из Республики Беларусь.

Будет ли эта экспортная поставка также вообще не облагаться НДС? : Нет, экспорт товаров в Беларусь вы должны будете включить в облагаемые НДС операции, только применять будете ставку 0%. Тот факт, что по российскому налоговому законодательству реализация товаров не облагается НДС, роли не играет.

Ведь Соглашение ТС имеет приоритет перед НК РФ. А ни Соглашение ТС, ни Протокол о товарах не предусматривают возможность освобождения от уплаты НДС при экспорте отдельных товаров в Беларусь; ; ; . Правда, помимо обязанности применять нулевую ставку, у вас также возникает право на налоговые вычеты; , .

Причем, несмотря на то что по НК РФ реализация ваших товаров не облагается НДС, в Минфине считают, что если вы вовремя не представите документы в обоснование нулевой ставки, то придется заплатить НДС за период отгрузки товаров. ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “При вывозе товаров, реализация которых не облагается НДС на основании ст.

149 НК РФ, на территорию стран — членов ТС нужно применять ставку НДС 0%; .

Если эту ставку экспортер не подтвердит, он должен будет начислить НДС на дату отгрузки по ставке 18%. Входной налог при этом может быть принят к вычету, .

Отразить такую операцию необходимо будет в разделе 6 декларации по НДС, а не в разделе 7”. Е.В. Гричановский, г. Курск Первый раз экспортировали товары в Беларусь.

В июле собрали пакет подтверждающих документов и понесли его в налоговую. Но их не приняли, сказали, приносите в октябре, когда III квартал закончится. Но 180 дней с момента отгрузки товаров истекут в сентябре.

Если мы подадим документы в октябре, не возникнет ли у нас необходимость заплатить НДС из-за несвоевременного подтверждения экспорта? : Нет, если, конечно, все документы в порядке. В Протоколе о товарах сказано, что документы в подтверждение нулевой ставки НДС нужно представить, с одной стороны, в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров, а с другой — одновременно с налоговой декларацией.
В Протоколе о товарах сказано, что документы в подтверждение нулевой ставки НДС нужно представить, с одной стороны, в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров, а с другой — одновременно с налоговой декларацией. Учитывая, что декларация по НДС подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, , налоговики не видят ничего предосудительного в том, что своевременно подготовленный пакет документов будет подан вместе с декларацией за тот квартал, в котором вы его собрали.

Ведь ФНС считает, что если полный пакет экспортных документов собран, то моментом определения налоговой базы при экспорте в страны ТС является последний день квартала, в котором это произошло. Как и при обычном экспорте; . Согласны с этим и специалисты Минфина.

“Поскольку момент определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров в Беларусь и Казахстан Протоколом о товарах не установлен, этот вопрос регулируется нормами НК РФ.

Так, при подтвержденном экспорте в государства — члены ТС момент определения налоговой базы — это последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов. А значит, если срок сбора документов при реализации товаров на экспорт в Беларусь (Казахстан) истекает, например, в сентябре, а документы собраны уже в июле, то декларация по НДС вместе с документами представляется в срок с 1 по 20 октября”. ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Минфин России О.И.

Плотко, г. Москва Наша компания экспортирует товары в Казахстан на условиях самовывоза с нашего склада на территории России.

В экспортный пакет документов входят, в частности, транспортные документы.

Нужно ли нам запрашивать их копии у покупателя для того, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС? : Нет, не нужно. В налоговую вы можете представить товаросопроводительный документ — накладную ТОРГ-12, подтверждающую передачу вами товаров покупателю.

По мнению Минфина, отсутствие транспортных документов, когда товар вывозится самим покупателем, не является помехой для подтверждения нулевой ставки НДС; .

Е.Н. Тимашкова, г. Курган Наша организация продала свою продукцию в Казахстан через российского агента, участвующего в расчетах. Что нам потребуется для подтверждения экспорта?

: Помимо заявления о ввозе, транспортных и товаросопроводительных документов, вам нужно будет представить в налоговую; :

  1. договор, на основании которого агент поставил товары в Казахстан.
  2. агентский договор;

Также до 1 октября 2011 г.

в экспортный пакет документов при продаже через посредника нужно включать еще и банковскую выписку, подтверждающую поступление денег за экспортированные товары на ваш счет или на счет агента; , . Учтите также, что в заявлении о ввозе, которое вам должен дать казахский покупатель, должен быть заполнен раздел 3.

Здесь импортеры должны указывать информацию об ИНН, КПП принципала и агента, а также о реквизитах агентского договора.

Если информацию для заполнения данного раздела заявления о ввозе казахский покупатель не может почерпнуть из имеющегося у него договора, попросите вашего агента направить покупателю информационное сообщение с недостающими данными.

Ведь это, прежде всего, в ваших собственных интересах.

Поскольку правильно заполненное контрагентом заявление о ввозе товаров — непременное условие для подтверждения вами экспортной ставки НДС. Составить такое сообщение агент может в произвольном виде. Главное, чтобы оно было подписано руководителем и заверено печатью организации-агента.

Г.Е. Орешникова, г. Брянск Белорусский покупатель обнаружил брак в товарах, которые мы ему отгрузили. Нулевую ставку в отношении этой поставки мы уже подтвердили. Договорились с покупателем, что деньги он возвращать не будет, а взамен бракованных товаров мы отгрузим ему качественные. Как это скажется на применении нами нулевой ставки НДС?
Как это скажется на применении нами нулевой ставки НДС? : Протоколом о товарах этот вопрос не урегулирован.

Ранее, в период действия российско-белорусского Соглашения об уплате косвенных налогов, ФНС разъясняла, как нужно поступать в такой ситуации.

Поскольку вы уже подтвердили нулевую ставку в отношении бракованных товаров, вам нужно подать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором вы отразили экспортную реализацию. В ней вы уменьшите налоговую базу на стоимость бракованных товаров, а сумму налоговых вычетов — на НДС, относящийся к этим товарам. А потом вы должны будете подтвердить нулевую ставку НДС в отношении поставки новых товаров взамен бракованных.

Специалисты Минфина считают, что поступать таким образом нужно и сейчас. “По товарам, которые были вывезены из России в Беларусь (Казахстан), а в дальнейшем, после подтверждения их экспорта, возвращены по причине брака, нулевая ставка НДС применяется сейчас в порядке, аналогичном действовавшему в российско-белорусских торговых отношениях”.

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Минфин России При этом остается вопрос с входным НДС по бракованным товарам, который вы «сняли» с вычетов в уточненной декларации.

Его судьба зависит от того, как вы в дальнейшем распорядитесь этими товарами. Если используете в облагаемых НДС операциях, например отремонтируете и продадите, — налог можно будет принять к вычету на общих основаниях, . Если же некондиционные товары будут списаны, то принять входной НДС к вычету у вас не получится.

Ведь выходит, что товары в облагаемых операциях вы не использовали — с этим не поспоришь и глаза на это не закроешь. Да, гл. 21 НК РФ связывает возможность вычета не с фактическим использованием товаров в облагаемых операциях (их перепродажей), а с «предназначением» для этих целей. Однако сейчас уже доподлинно известно, что «предназначение» не оправдалось.

Оснований же для внесения правок в прошлые периоды нет. Понравилась ли вам статья?

  1. Почему оценка снижена?
  2. Слишком много слов
  3. Тема не актуальна
  4. Ничего нового не нашел
  5. Нужно больше примеров
  6. Другое
  7. Нет ответа по поставленные вопросы
  8. Статья появилась слишком поздно
  9. Аргументы неубедительны
  10. Есть ошибки
  11. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  2. я не подписчик, но хочу им стать
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 9
  • , № 2
  • , № 10
  • , № 7, № 7
  • , № 8
  • , № 17
  • , № 7
  • , № 11

Экспорт из России в Казахстан – НДС

Copyright: фотобанк Лори Экспорт из России в Казахстан регулируется нормами «Договора о Евразийском экономическом союзе» (подписан 29.05.2014). В документе оговаривается возможность осуществления поставок с пересечением государственных границ стран-участниц ЕАЭС в упрощенном порядке.

Системой налогообложения предусматривается начисление и взимание косвенных налогов по правилам страны назначения. Реализация торговых сделок с контрагентами, зарегистрированными в странах-участницах ЕАЭС, осуществляется в соответствии с Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС.

НДС по таким операциям может начисляться по при условии, что экспортер документально свое право на налоговую преференцию. Для этого надо предоставить в фискальный орган стандартный комплект документов в срок не позже 180 дней в календарном исчислении с момента отгрузки экспортируемой продукции.

С 2018 г. экспортеры получили право отказаться от нулевой ставки и платить налог по обычному тарифу (10 или 20%), но при экспорте в страны ЕАЭС отказ от ставки НДС 0% невозможен. Входящий НДС по товарам, которые были куплены для реализации заграничным партнерам, может быть принят к вычету. Экспорт в Казахстан 2020 года – последовательность действий российского налогоплательщика:

  1. внесение записи в книгу продаж с обозначением нулевой ставки налогообложения.
  2. заполнение налоговой декларации и ее отправка в ФНС (вместе с подтверждающими льготу документами);
  3. отгрузка товаров иностранному контрагенту;
  4. составление и представление покупателю счета-фактуры (5 дней с момента поставки);
  5. отражение в учете входящего НДС, принятого к вычету;

Нулевой тариф налогообложения доступен российским экспортерам при условии, что они вовремя подтвердят свое право на его применение.

Документы при экспорте в Казахстан подаются в таком составе:

  1. договор, который заключен с покупателем, зарегистрированным в Казахстане;
  2. заявление иностранного покупателя о ввозе товара и уплате косвенного налога;
  3. комплект товаросопроводительных и транспортных документов.

Необязательным документом является банковская выписка, которой налогоплательщик может подтвердить доходные и расходные операции по договорам экспорта (письмо Минфина РФ от 16.01.2012 № ). Когда осуществляется торговля с Казахстаном с НДС по нулевому тарифу, вышеперечисленный набор документов должен сдаваться в ФНС вместе с .

Если документация, обосновывающая льготу, не будет подана в оговоренные законодательством сроки, налог с суммы экспортной сделки начисляется и уплачивается в бюджет в полном объеме по ставке 10% или 20% в зависимости от типа товара или услуги. При задержке погашения обязательств по НДС налогоплательщику придется заплатить пеню.

Возврат НДС при торговле с Казахстаном осуществляется после проведения налоговиками камеральной проверки поданной декларации и приложений к ней.

С октября 2018 года в России действует упрощенный порядок подтверждения права на льготу по НДС при поставках продукции в страны-участницы ЕАЭС.

Послабление заключается в возможности не подавать с декларацией копии товаросопроводительных документов, их можно заменить электронным перечнем заявлений о ввозе товаров и уплате налоговых обязательств. Бумажная версия этих бланков должна быть в наличии у экспортера, так как фискальный орган вправе при проведении камеральной проверки запросить один или несколько указанных в списке документов ( НК РФ). Бухгалтерский учет экспортных операций должен вестись отдельно от сделок с отечественными субъектами хозяйствования.

Необходимость соблюдения принципа обусловлена применением разных ставок косвенных налогов, поскольку НДС при торговле с Казахстаном начисляется по льготному нулевому тарифу. Выручка признается в общем порядке после перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю. Вычет по НДС по товарам, купленным для перепродажи, может отражаться в учете сразу после закупки продукции или после ее продажи зарубежному покупателю.

В первом случае экспорт товара в Казахстан будет сопровождаться операцией по восстановлению учтенного ранее входящего налога (Д19 – К68).

После подтверждения права на нулевую ставку налогообложения бухгалтер делает новую запись о принятии к вычету входящего НДС. Российское ООО «Век» приобрело товаров на сумму 240 000 руб., включая НДС 20% – 40 000 руб.

НДС к вычету при приобретении товара не принимался. Эта продукция предназначена для перепродажи по договору экспорта в Казахстан.

Поставка зарубежному контрагенту осуществляется на условиях предоплаты, сумма сделки – 285 000 руб. Нулевая ставка по НДС подтверждена в срок. В учете это будет отражено так:

  1. Д41 – К60 – 200 000 руб., поступила партия товарной продукции для последующей перепродажи;
  2. Д68/НДС – К19 – 40 000 руб., после того, как осуществлен экспорт в Казахстан, и НДС 0% подтвержден, налог по закупленным для перепродажи товарам принят к вычету.
  3. Д51 – К62 – 285 000 руб., поступила оплата от иностранного контрагента;
  4. Д45 – К41 – 285000 руб., товар отгружен;
  5. Д62 – К90.1 – по экспорту в Казахстан отражена выручка в сумме 285 000 руб.;
  6. Д19 – К60 – 40 000 руб., зафиксирован размер входящего НДС;
  7. Д90.2 – К45 – 200 000 руб., списана себестоимость проданных иностранному покупателю товаров;

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,

НДС | 13:00 28 октября 2016 НДС | 11:27 28 июня 2020 НДС НДС | 12:18 8 декабря 2020, НПД | 12:18 8 декабря 2020 НДС | 17:13 21 сентября 2017 НДС | 9:06 16 января 2020 НДС | 12:30 3 марта 2017 НДС | 14:23 22 июля 2016 НДС | 14:31 6 октября 2016 НДС НДС | 16:56 5 марта 2018 НДС | 15:45 26 сентября 2017 НДС | 11:40 21 января 2020 НДС | 11:30 8 августа 2018 НДС | 10:38 14 августа 2017 Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ПФР Отпуск Страховые взносы ПФР Регистрация налогоплательщиков НПД | 11:40 1 июня 2021 Экономика и бизнес Налоговые проверки Трудовые отношения | 10:40 1 июня 2021 Банки Выплаты персоналу Кадровое делопроизводство Бухгалтерский учет, Кадровое делопроизводство Страховые взносы ФСС Кадровое делопроизводство Статистическая отчетность Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

Обсуждения
Ответственность учащихся за ненормативную лексику

Нецензурная брань в школе какая ответственность Содержание...

Комментариев  0
Заявление инвалида об отказе от ипр образец

Заявление об отказе работника, являющегося инвалидом, от...

Комментариев  0
Сколько стоит поставить машину на учет в гаи 2021 березники

Оглавление:Постановка на учёт автомобиля в ГАИ в Березнике в 2021...

Комментариев  0

Консультация юриста

Информация

top