Главная - Бухгалтерский учет - По для компьютера бухгалтерский учет

По для компьютера бухгалтерский учет

По для компьютера бухгалтерский учет

Лучшие программы для ведения бухгалтерии


22 дек в 2020 20K 3 комментария Программ для ведения бухгалтерского учета множество – есть как платный многофункциональный софт, так и бесплатные программы с ограниченным набором возможностей. Существуют также онлайн-сервисы, позволяющие вести бухучет через браузер. Рассмотрим 10 лучших программ и сервисов для ведения бухгалтерии, от недорогих или бесплатных решений до комплексных продуктов с широкими возможностями, а также разберемся, в каких случаях использование того или иного варианта является оптимальным. Начнем обзор с бесплатных решений для бухучета.

Разработчики предлагают воспользоваться бесплатной версией полноценной .

Никаких ограничений на работу нет: ни по времени, ни по количеству операций.

Это вполне подходящее решение для ИП и небольших компаний, не имеющих обособленных подразделений, со штатом не более 100 сотрудников. В приложении дается возможность обновлять отчетные формы и алгоритмы без каких-либо ограничений. Если требуется работать с программой сразу нескольким пользователям в локальной сети, можно приобрести пакет «Стандарт».

Для крупных предприятий целесообразно выбрать версию «ПРОФ».

Для всех платных версий предлагается годовое обслуживание, включающее качественную техническую поддержку.

Продукт «Инфо-Предприятие» представлен в двух вариантах: в виде настольной версии и как облачное решение, позволяющее вести учет в интернете.

Пользователь при необходимости может легко и просто переходить с настольной версии программы в облачную и обратно.

При этом будут сохранены настройки, а также внешний вид и функциональность софта, даже если конфигурация была доработана. На сайте Федеральной налоговой службы РФ можно бесплатно скачать небольшую утилиту «», которая помогает автоматизировать процесс подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности физлицами и компаниями. После заполнения бланка программа выдаст полностью готовую форму для подачи отчетности в ФНС.

Программа позволяет вести несколько предприятий, имеет простой интерфейс и функцию выявления ошибок при заполнении документов. Утилита содержит актуальные бланки документов, которые обновляются ежеквартально.

Еще одна бесплатная программа для ведения бухгалтерии – «». Софт разработан для предпринимателей и владельцев малого бизнеса.

Это сетевой продукт, но информация хранится не в облаке, а на вашем сервере или обычном компьютере.

При этом база единовременно доступна нескольким сотрудникам, например, директору, бухгалтеру, менеджерам. Бесплатная базовая версия поддерживает до 10 пользователей.

Чтобы получить возможность работать с расширенными отчетами, подключать торговое оборудование или выгружать данные в 1С, можно приобрести профессиональную версию программы. Ее стоимость составляет 1990 рублей за одно рабочее место. При переходе на платную версию вся информация сохраняется.

«» – самая популярная отечественная ERP/бухгалтерская система. Ведение программы «1С:Бухгалтерия» предполагает учет различных видов финансово-хозяйственной деятельности предприятий в одной программе. Софт подходит для любого бизнеса – от индивидуальных предпринимателей до крупных корпораций и холдингов – и поддерживает все системы налогообложения, однако далеко не все компании задействуют полный функционал программы.

Плюсами системы «1С:Бухгалтерия 8» являются гибкие настройки, наличие возможности дорабатывать программный код под нужды конкретного бизнеса, а также большое число конфигураций и дополнений. Отчетность можно сдавать одним кликом прямо из приложения: электронная отчетность будет сформирована и отправлена в контролирующие органы с помощью специального сервиса «1С-Отчетность». С программой можно работать через интернет, для этого используется сервис «1С-Fresh».

Имеется и мобильная версия приложения «1С:Мобильная бухгалтерия» со всеми необходимыми функциями для ведения учета. Система «» представляет собой программный продукт для автоматизации учета на малых и средних предприятиях, работающих в таких отраслях, как сфера услуг, торговля, производство, общественное питание, туризм и др. Программа может работать на одном или нескольких (до 15-20) ПК в локальной сети.

Главными особенностями программы можно назвать: возможность по необходимости добавлять в систему отдельные компоненты, простой процесс администрирования, интеграцию с другими приложениями, например, с офисным пакетом Microsoft Office. Для крупных коммерческих компаний разработчики предлагают комплексную систему для автоматизации всех оперативно-управленческих, а также финансово-учетных задач – «ПАРУС-Предприятие 8».

При использовании облачной бухгалтерии вы не будете привязаны к рабочему месту. В личный кабинет можно зайти с любого устройства: нужно только подключение к интернету. Все формы и документы в таких сервисах обновляются автоматически сразу после произошедших в законодательстве изменений, а документы хранятся на удаленных серверах, их даже не нужно скачивать на свой компьютер.

Кроме того, использование онлайн-сервисов для ведения бухучета обходится дешевле по сравнению с популярными бухгалтерскими программами. Специально для ИП, небольших ООО и самозанятых граждан фирма «1С» предлагает простую в использовании облачную версию программы для ведения бухгалтерского учета через интернет. Сервис «» поможет рассчитать ваши налоги и подготовит всю необходимую отчетность.

Большую часть налогов можно оплатить в несколько кликов. В программе присутствуют все основные возможности: выставление счетов, оформление банковских операций, прием платежей, формирование и сдача отчетности. Разобраться в программе очень легко, техподдержка по телефону и в чате работает круглосуточно, сервис поддерживает все режимы налогообложения и напоминает о сроках уплаты налогов.

Разобраться в программе очень легко, техподдержка по телефону и в чате работает круглосуточно, сервис поддерживает все режимы налогообложения и напоминает о сроках уплаты налогов.

В числе плюсов также быстрые обновления, возможность работы с фискальным регистратором и сканером. Цена электронной поставки для одного юрлица состаляет 3000 рублей, также имеются тарифы «Старт» и «Бизнес» с годовой подпиской. Разработчик дает возможность опробовать работу с сервисом в течение месяца бесплатно.

Онлайн-программа подойдет как новичкам в бухучете, так и профессиональным бухгалтерам, которые оценят ее удобный, тщательно продуманный интерфейс и богатый набор инструментов. Сервис хорошо адаптируется под бизнес любых масштабов, обеспечивает легкое формирование всех видов отчетов (в Росстат, ФНС, ФСС и другие органы), дает доступ к облачному хранилищу, где можно держать резервные копии вашей документации.

Характерной особенностью продукта является простой ввод документов: вам достаточно один раз связать номенклатурные позиции, после чего сервис будет сопоставлять их автоматически. Процесс подготовки, анализа, а также проверки отчетности также полностью автоматизирован. Сдача отчетности происходит через интернет.

Имеется мобильная версия, которая позволяет выставлять счета прямо со смартфона.

Стоимость программы зависит от используемого вами налогового режима и нужного функционала.

Онлайн-сервис «» пользуется популярностью благодаря простому интерфейсу, грамотной службе поддержки и широкому функционалу: вы получаете полный комплект услуг, начиная с электронной отчетности и заканчивая онлайн-консультациями профессиональных бухгалтеров. Сервис оптимален для индивидуальных предпринимателей, а также малого и среднего бизнеса на УСН, ЕНВД или патенте.

Кроме того, есть возможность перепоручить ведение бухучета команде сервиса. Цены на использование сервиса вполне разумны, к тому же разработчики предлагают гибкую систему тарифов и комплексные решения для розничной/оптовой торговли и онлайн-магазинов.

Для тестирования сервиса есть возможность получить бесплатный пробный доступ. Онлайн-бухгалтерия «» дружелюбна к пользователю и, по заверениям разработчиков, подходит даже тем, кто не разбирается в бухучете и не имеет специальных знаний.

Сервис удобен для ИП и ООО на упрощенке, ЕНВД или патентной системе.

Оплатив один из четырех тарифов («Эконом», «Бизнес», «Премиум» или «Супер Премиум»), пользователь получает следующие возможности:

  1. мобильное приложение для выставления счетов, отслеживания поступлений и общения с поддержкой.
  2. получение бесплатной электронной цифровой подписи, которой можно воспользоваться при отправке отчетности и сверке с ФНС;
  3. подготовка восьми видов бухгалтерской и налоговой отчетности;
  4. автоматизированное введение данных по операциям с расчетных счетов (для этого необходимо настроить интеграцию с банком);
  5. поддержка пользователей 24/7 в чате, по электронной почте или по телефону;
  6. возможность пользоваться настраиваемыми шаблонами «Эльбы» или создать свои;
  7. моментальная отсылка контрагентам сформированных в данном сервисе документов через приложение либо веб-версию;

Для ознакомления с сервисом новым пользователям предлагается бесплатный 30-дневный период. О времени сдачи отчетности и уплаты налогов сервис напомнит вам по почте или SMS.

Использование сервиса «» станет удачным решением для малого бизнеса.

Как и онлайн-бухгалтерия «Эльба», этот продукт принадлежит СКБ «Контур», но здесь разработчик предлагает более широкие возможности.

Сервис удобен для бухгалтеров, директоров и бухгалтерских фирм. Он отлично подойдет для юридических лиц с численностью до 100 человек, которые используют налоговые системы УСН, ОСНО или ЕНВД.

Сервис «Контур Бухгалтерия» берет на себя решение широкого спектра задач:

  1. обеспечит электронный документооборот;
  2. ведение бухгалтерского, налогового и кадрового учета;
  3. включает интеграцию с ведущими российскими банками.
  4. произведет проверку контрагентов по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
  5. учет производства, включая оформление выпуска, продажи продукции и расчет ее себестоимости;
  6. сервис подготовит и поможет сдать налоговую отчетность в ФСН, Пенсионный фонд, ФСС и Росстат;
  7. производит расчеты по сотрудникам (зарплаты, больничные, отпуска, а также налоги и взносы);

Бесплатный пробный период использования составляет 14 дней. Удобный интерфейс и широкий функционал, круглосуточная техподдержка, многопользовательский режим и автоматические обновления делают данный сервис выгодным решением для небольших копаний и ИП.

При выборе программы для ведения бухгалтерии следует учитывать следующие факторы: организационно-правовую форму (ИП, АО, ООО), используемую систему налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН и т.д.), количество сотрудников в штате, масштаб бизнеса, а также сферу деятельности. К примеру, для крупных компаний со сложной бухгалтерией, имеющих собственное производство, правильным выбором станет онлайн-сервис «СБИС Бухгалтерия и учет» или профессиональный инструмент бухгалтера – популярная программа «1С:Бухгалтерия».

Для ведения ИП будет достаточно возможностей программы «1С:БизнесСтарт». Индивидуальным предпринимателям без работников стоит обратить внимание на онлайн-сервис «Моё дело».

Решения «Контур.Эльба» и «Контур.Бухгалтерия» подойдут тем бизнесменам, которые хотят вести бухгалтерский учет самостоятельно. Если вы пока не хотите вкладывать средства в ведение бухучета, стоит присмотреться к бесплатным продуктам – «Инфо-Предприятие» и «Своя технология».

Их возможностей, как правило, вполне хватает для малого бизнеса. +42 Вчера в 13:09 144 0 28 мая в 15:16 1027 0 28 мая в 09:19 1309 0 27 мая в 12:27 463 0 26 мая в 12:49 1375 1

Учет расходов на приобретение программных продуктов

Трудно сегодня найти организацию, которая не использовала бы в своей деятельности персональные компьютеры. А раз есть компьютеры, значит, для них необходимо приобретать программное обеспечение.

Поэтому затраты на приобретение программных продуктов (бухгалтерских программ, правовых систем, текстовых редакторов и т.п.) являются сегодня одним из наиболее распространенных видов затрат. В настоящей статье мы подробно рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета таких расходов. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В целях ведения бухгалтерского учета расходы на приобретение компьютерных программ по общему правилу признаются расходами по обычным видам деятельности.

Исключением из общего правила является случай, когда организация приобретает программный продукт по авторскому договору, предусматривающему полную передачу исключительного права на программу для ЭВМ (базу данных).

В этом случае приобретенные права подлежат учету в составе нематериальных активов организации в соответствии с нормами ПБУ 14/2000 (подробнее см. с. 6). Далее этот случай мы не рассматриваем.

Во всех остальных ситуациях независимо от гражданско-правового оформления сделки по приобретению программного продукта расходы организации на его приобретение в состав нематериальных активов не включаются. Программный продукт организация может приобретать на основании как договора купли-продажи, так и авторского договора о передаче неисключительных прав либо о частичной передаче исключительных прав.

В любом из этих случаев расходы на приобретение программы в состав нематериальных активов включаться не должны (см.

письмо Минфина России от 30 апреля 2003 г. N 04-02-05/3/40). Как правило, приобретенный программный продукт используется в деятельности организации в течение определенного (более месяца) периода времени. Порядок бухгалтерского учета расходов на приобретение программы определяется условиями договора об оплате.

На практике возможны два варианта оплаты: — оплата периодическими платежами (роялти) в течение всего срока использования программы; — уплата разового фиксированного платежа. Если оплата производится периодическими платежами, то они в полном объеме включаются организацией-пользователем в расходы отчетного периода (п.

26 ПБУ 14/2000). Если платежи за программу производятся в виде фиксированного разового платежа, то они отражаются организацией-пользователем как расходы будущих периодов (по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов») с последующим списанием на затраты в течение срока использования программы.

Такой позиции на сегодняшний день придерживаются и налоговые органы (см.

письмо Управления МНС России по г.

Москве от 15 ноября 2001 г. N 03-12/52588), и Минфин России (см. письмо Минфина России от 30 апреля 2003 г. N 04-02-05/3/40). Как определить срок списания расходов на приобретение программы? Если программа приобретена на основании авторского договора, то расходы на ее приобретение списываются в течение срока действия договора.
Если программа приобретена на основании авторского договора, то расходы на ее приобретение списываются в течение срока действия договора. Если же в документах на приобретение программы срок использования не определен, то организации следует установить его самостоятельно исходя из предполагаемого срока полезного использования этой программы.

ПРИМЕР 1. Организация в июне 2003 г. приобрела программу автоматизации складского учета стоимостью 15 000 руб.

(без НДС). В бухгалтерском учете организации в июне должны быть сделаны проводки: Д-т счета 97 — К-т счета 51 — 15 000 руб.

— расходы на приобретение программы отражены в составе расходов будущих периодов. В соответствии с приказом руководителя организации срок использования программы — 5 лет. В этом случае ежемесячно начиная с июня в состав расходов списывается сумма в размере 250 руб.

(15 000 руб. : : 5 лет : 12 мес.): Д-т счета 26 (20, другие счета учета затрат) — К-т счета 97 — 250 руб.

Большинство программных продуктов требует постоянного обслуживания и обновления.

Особенно это касается различных программ автоматизации бухгалтерского и налогового учета, а также справочно-правовых систем.

Организации, использующие справочно-правовые системы, чаще всего заключают с соответствующими фирмами договоры на информационное обслуживание этих систем.

Производители бухгалтерских программ предлагают пользователям приобретать новые версии своих продуктов по льготным ценам (с зачетом стоимости уже приобретенной версии). На сегодняшний день сформировался следующий подход к порядку учета расходов организации по обслуживанию программного обеспечения.

Если речь идет об информационном пополнении справочно-правовых систем, то расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. При этом факт оказания информационных услуг должен подтверждаться соответствующим документом (актом, подписанным обеими сторонами). Если же речь идет об обновлении самой программной оболочки (установка новой версии, дополнительных модулей и т.п.

), что влечет за собой качественное изменение программного продукта, расходы организации подлежат отнесению на счет 97 (увеличивают стоимость программы) с последующим списанием на затраты в течение срока использования программы. ПРИМЕР 2. Организация приобрела справочно-правовую систему и заключила с фирмой-разработчиком договор на информационное обслуживание, предусматривающий еженедельное информационное обновление приобретенной системы.

В соответствии с договором стоимость информационного обслуживания — 3000 руб. в месяц (без НДС). В бухгалтерском учете организации ежемесячно делаются проводки: Д-т счета 26 (20, другие счета затрат) — К-т счета 60 — 3000 руб.

— отражена ежемесячная плата за информационное обслуживание.

ПРИМЕР 3. Организация в январе 2002 г. приобрела программу автоматизации бухгалтерского учета стоимостью 60 000 руб.

(без НДС). Срок полезного использования программы, установленный приказом руководителя, — 5 лет.

В январе 2003 г. по договору с фирмой-разработчиком был приобретен дополнительный модуль, предназначенный для ведения налогового учета, стоимостью 15 000 руб.

(без НДС). Срок полезного использования программы не пересматривался. В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки.

Январь 2002 г.: Д-т счета 97 — К-т счета 60 — 60 000 руб. — приобретена бухгалтерская программа; Д-т счета 26 — К-т счета 97 — 1000 руб. — отражена сумма, подлежащая списанию в состав расходов в январе (60 000 руб. : 5 лет : 12 мес.). Январь 2003 г.: Д-т счета 97 — К-т счета 60 — 15 000 руб. — стоимость дополнительного модуля отнесена на увеличение стоимости программы.

— стоимость дополнительного модуля отнесена на увеличение стоимости программы. Организации необходимо пересчитать сумму расходов, подлежащую ежемесячному списанию в состав затрат. За 12 месяцев использования программы на расходы было списано 12 000 руб., поэтому к январю 2003 г.

на счете 97 осталась сумма в размере 48 000 руб. После установки нового модуля сумма расходов на счете 97 увеличилась на 15 000 руб.

и составила 63 000 руб. Поскольку срок полезного использования программы в организации не пересматривался, ежемесячная сумма, подлежащая списанию в состав затрат, будет равна 1312,5 руб.

(63 000 руб. : 4 года : 12 мес.). С января 2003 г. ежемесячно в бухгалтерском учете делается проводка: Д-т счета 26 — К-т счета 97 — 1312,5 руб.

— отражена сумма, подлежащая ежемесячному списанию. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В соответствии с правилами бухгалтерского учета расходы на приобретение программных продуктов, как правило, учитываются в составе расходов будущих периодов. В этой связи возникает вопрос: в какой момент организация имеет право принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении программы: полностью в момент приобретения или постепенно по мере списания стоимости программы на затраты?

Глава 21 НК РФ не устанавливает никаких особых правил применения налоговых вычетов по расходам, являющимся расходами будущих периодов. Поэтому вычеты НДС по этим расходам осуществляются в общеустановленном порядке при выполнении следующих условий: 1) товары (работы, услуги) приняты к учету (выполнены, оказаны); 2) суммы НДС уплачены поставщику; 3) приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС; 4) имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика с выделенной суммой НДС. При этом определяющим условием в данном случае должен являться факт принятия к учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Если товары налогоплательщиком получены (работы выполнены, услуги оказаны), то он имеет право предъявить к вычету всю сумму «входного» НДС, относящуюся к этим товарам (работам, услугам), независимо от того, когда их стоимость будет отнесена на издержки (включена в себестоимость). Таким образом, сумма НДС, уплаченная организацией при приобретении компьютерной программы, может быть принята к вычету в полном объеме в том периоде, когда программа была приобретена (принята к учету на счете 97). При этом обязательными условиями для вычета являются наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС и использование программы для осуществления операций, облагаемых НДС.

ПРИМЕР 4. Организация в апреле 2003 г.

приобрела программу автоматизации складского учета. Стоимость программы с учетом услуг поставщика по установке и настройке — 9000 руб. (в том числе НДС — 1500 руб.).

Счет поставщика был оплачен в апреле 2003 г. В этом же месяце программа была установлена и настроена, о чем сторонами был подписан соответствующий акт. Счет-фактура на сумму 9000 руб., включая НДС — 1500 руб., получен от поставщика также в апреле.

Организация осуществляет деятельность, облагаемую НДС. Налоговым периодом является месяц. В рассматриваемой ситуации программа была приобретена и принята на учет в апреле 2003 г.

(обязательства поставщика перед организацией были выполнены в полном объеме).

Поэтому организация имеет право в апреле 2003 г. предъявить к вычету всю сумму НДС по приобретенной программе в размере 1500 руб. В бухгалтерском учете организации в апреле 2003 г.

должны быть сделаны проводки: Д-т счета 60 — К-т счета 51 — 9000 руб. — оплачен счет поставщика; Д-т счета 97 — К-т счета 60 — 7500 руб. — после подписания сторонами акта, подтверждающего оказание услуг по установке и настройке программы, расходы на приобретение программы (без учета НДС) отражены в составе расходов будущих периодов; Д-т счета 19 — К-т счета 60 — 1500 руб.

— отражен НДС по расходам на приобретение программы; Д-т счета 68 — К-т счета 19 — 1500 руб.

— вся сумма НДС по приобретенной программе предъявлена к вычету. Аналогичным образом решается вопрос о принятии к вычету НДС по расходам на обслуживание и обновление компьютерных программ.

Для целей исчисления НДС не важно, на каком счете в бухгалтерском учете отражаются произведенные расходы. Важен момент оказания услуг (выполнения работ), который подтверждается соответствующими актами, подписанными сторонами. Сумма НДС, уплаченная организацией при приобретении программы, к вычету не принимается в следующих случаях: — если организация не является плательщиком НДС; — если организация освобождена от уплаты НДС в соответствии со ст.

Сумма НДС, уплаченная организацией при приобретении программы, к вычету не принимается в следующих случаях: — если организация не является плательщиком НДС; — если организация освобождена от уплаты НДС в соответствии со ст.

145 НК РФ; — если программа используется для осуществления операций, не облагаемых НДС. В этих случаях «входной» НДС учитывается в стоимости приобретенной программы.

налог на прибыль Если оплата за использование программного продукта осуществляется организацией путем внесения периодических платежей в течение срока использования, то такие платежи включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп.

37 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такие расходы признаются для целей налогообложения в следующем порядке: — при использовании метода начисления — в том периоде, к которому они относятся (подп.

3 п. 7 ст. 272 НК РФ); — при использовании кассового метода — в том периоде, когда они фактически были уплачены (п.

3 ст. 273 НК РФ). Если оплата осуществляется разовым платежом, то расходы на приобретение программы для ЭВМ также включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, но уже на основании подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. Этим подпунктом предусмотрено включение в состав прочих расходов для целей налогообложения также и расходов на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью до 10 000 руб.
26 п. 1 ст. 264 НК РФ. Этим подпунктом предусмотрено включение в состав прочих расходов для целей налогообложения также и расходов на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью до 10 000 руб.

Сегодня и Минфин России (письмо Минфина России от 26 августа 2002 г.

N 04-02-06/3/62), и налоговые органы (разд.

3 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729) придерживаются следующего подхода к учету таких расходов при использовании метода начисления. Если на основании договора (иного документа) можно достоверно определить, к какому конкретному периоду относятся данные расходы, то такие расходы для целей налогообложения учитываются при расчете налоговой базы в течение конкретного указанного периода.

Если же из условий договора нельзя определить период, к которому относятся произведенные расходы, то они признаются таковыми для целей налогообложения в момент их возникновения. ПРИМЕР 5. Организация на основании лицензионного соглашения приобрела за 600 000 руб. (без учета НДС) права на использование программы для ЭВМ сроком на 3 года с 1 июня 2003 г.

по 1 июня 2006 г. В бухгалтерском учете организации в июне 2003 г. должны быть сделаны проводки: Д-т счета 97 — К-т счета 60 — 600 000 руб. — отражена сумма расходов на приобретение прав пользования программой; Д-т счета 20 (26, другие счета учета затрат) — К-т счета 97 — 16 667 руб.

— отражена сумма расходов, подлежащая ежемесячному списанию в состав затрат (600 000 руб. : 3 года : 12 мес.). Поскольку в договоре указан срок действия прав (3 года), для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение программы будут учитываться так же, как для целей бухгалтерского учета — в течение трех лет начиная с июня 2003 г. в состав прочих расходов ежемесячно будет списываться сумма в размере 16 667 руб.

ПРИМЕР 6. Организация в июне 2003 г. приобрела программу автоматизации складского учета стоимостью 15 000 руб.

(без НДС). В бухгалтерском учете организации в июне 2003 г. должны быть сделаны проводки: Д-т счета 97 — К-т счета 51 — 15 000 руб.

— расходы на приобретение программы отражены в составе расходов будущих периодов. В соответствии с приказом руководителя организации срок использования программы — 5 лет. В этом случае ежемесячно начиная с июня в состав расходов будет списываться сумма в размере 250 руб.

(15 000 руб. : 5 лет : 12 мес.): Д-т счета 26 — К-т счета 97 — 250 руб.

Поскольку из договора нельзя достоверно определить период, к которому относятся расходы на приобретение программы, для целей налогообложения эти расходы будут включаться в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в полном объеме в том периоде, в котором была приобретена программа. В данном случае в налоговом учете в июне 2003 г. в состав прочих расходов должна быть включена вся сумма расходов на приобретение программы в размере 15 000 руб.

Различия в порядке признания расходов на программы для ЭВМ для целей бухгалтерского и налогового учета влекут за собой необходимость применения норм ПБУ 18/02.

Так, в условиях примера 6 в бухгалтерском учете расходы на приобретение программы будут списаны на затраты в течение 5 лет использования программы, а в налоговом учете — единовременно в момент приобретения программы. Поэтому при составлении отчетности за тот период, в котором программа была приобретена, организации необходимо будет отразить в бухгалтерском учете налогооблагаемую временную разницу в сумме, равной разнице между всей суммой расходов на приобретение программы и той суммой, которая участвует в формировании бухгалтерской прибыли отчетного периода.

Выявленная налогооблагаемая временная разница будет уменьшаться (погашаться) в течение срока использования программы (постепенно по мере списания расходов на приобретение программы со счета 97).

ПРИМЕР 7. В условиях примера 6 предположим, что в соответствии с учетной политикой организации общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, ежемесячно списываются непосредственно в дебет счета 90*. Ставка налога на прибыль — 24%.

———————— * Если общехозяйственные расходы списываются в бухгалтерском учете в дебет счета 20 и участвуют в формировании себестоимости готовой продукции, то учет временных разниц намного усложняется в связи с тем, что часть их попадет в остатки НЗП и готовой продукции на складе, т.е.

не будет участвовать в формировании бухгалтерской прибыли отчетного периода. В этом случае механизм образования и дальнейшего уменьшения налогооблагаемой временной разницы в 2003 г.

можно представить следующей таблицей: Месяц Расходв бухгал-терскомучете Расходв налоговомучете Налогооблагаемаявременная разница,возникшая в текущеммесяце Налогооблагаемаявременная разница,погашенная в текущеммесяце Июнь 250,00 15 000,00 14 750,00 Июль 250,00 — 250,00 Август 250,00 — 250,00 Сентябрь 250,00 — 250,00 . Декабрь 250,00 — 250,00 При составлении бухгалтерской отчетности за полугодие 2003 г. необходимо отразить в учете отложенное налоговое обязательство, образовавшееся в связи с возникновением налогооблагаемой временной разницы: Д-т счета 68/ «Налог на прибыль» — К-т счета 77 — 3540 руб.

(14 750 руб. х 0,24). При составлении отчетности за 9 месяцев необходимо учесть уменьшение налогооблагаемой временной разницы.

За июль — сентябрь 2003 г. эта разница уменьшилась на 750 руб.

(250 руб. х 3 мес.). Соответственно уменьшилось и отложенное налоговое обязательство: Д-т счета 77 — К-т счета 68/ «Налог на прибыль» — 180 руб.

— отражено уменьшение отложенного налогового обязательства (750 руб.

х 0,24). За следующие 3 месяца, т.е.

к концу 2003 г., возникшая разница уменьшится еще на 750 руб.

Поэтому в конце года необходимо будет сделать такую же проводку: Д-т счета 77 — К-т счета 68 «Налог на прибыль» — 180 руб. — отражено уменьшение отложенного налогового обязательства (750 руб.

х 0,24). Полное списание временной разницы и связанного с ней отложенного налогового обязательства произойдет только через 5 лет (по мере списания расходов со счета 97). Т. КРУТЯКОВА :

Софт и железо: вместе или врозь

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 марта 2015 г.О.Г.

Хмелевской, юрист Сам по себе компьютер без программного обеспечения (ПО) — лишь груда бесполезного железа, ни на что не годная.

А значит, при покупке очередного компьютера у бухгалтера возникает вопрос: как учитывать программное обеспечение — в стоимости компьютера или отдельно? Условимся, что мы рассмотрим ситуацию, когда срок полезного использования приобретенного компьютера больше 12 месяцев, цена — более 40 000 руб., а сам компьютер, стало быть, амортизируемое имущество.

В противном случае и вопроса такого возникать не должно. Наш компьютер — это основное средство, первоначальная стоимость которого складывается из расходов на приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором его можно использовать по назначению, .

В рублях спад по итогам 2014 г.

не так заметен. В долларах сокращение составило 13% А программное обеспечение (программа для ЭВМ) — это результат интеллектуальной деятельности.

Поэтому если организация покупает исключительное право на программный продукт и это обходится ей дороже 40 000 руб., то у нее появляется отдельный объект амортизируемого имущества — НМА со своими стоимостью и сроком полезного использования.

Этот срок определяется организацией самостоятельно, но не может быть меньше 2 лет, ; , , . Однако большинство организаций не приобретают исключительных прав на программное обеспечение, а обходятся покупкой лицензии-разрешения правообладателя на использование ПО.

Поэтому сначала разберемся с учетом неисключительных прав на ПО. Раз нам принадлежит не исключительное право, а всего лишь право пользоваться программой, то самостоятельного объекта амортизируемого имущества (НМА) не возникает, . По мнению ФНС, если компьютер приобретается без минимального программного обеспечения, то купленное для установки на него программное обеспечение следует учитывать в стоимости компьютера.

А стоимость программного обеспечения, приобретенного вместе с компьютером, не требуется выделять из стоимости компьютера. Эта позиция была высказана в Письме ФНС в 2011 г.

Специалисты налоговой службы придерживаются ее и сейчас.

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н. “Налоговый учет программного обеспечения, приобретенного по неисключительной лицензии, зависит от того, как приобретается программное обеспечение. Если программное обеспечение приобретается вместе с компьютером, то такое программное обеспечение является неотъемлемой частью компьютера.

Стоимость такого ПО учитывается в первоначальной стоимости компьютера, даже если в отгрузочных документах поставщика она выделена отдельно.

Таким ПО могут быть как операционная система, так и вспомогательные программы, необходимые для использования компьютера по назначению, определенному самой организацией (например, офисные и бухгалтерские программы). Так же учитывается стоимость программного обеспечения, приобретенного для установки на компьютер, который еще не введен в эксплуатацию.

Если же ПО приобретается для установки на компьютер, уже введенный в эксплуатацию, то стоимость этого ПО первоначальную стоимость компьютера не увеличивает.

Затраты на приобретение такого ПО равномерно в течение срока действия лицензионного соглашения учитываются в составе прочих расходов, ”.

Вроде бы все очень просто:

  1. приобрели ПО после ввода компьютера в эксплуатацию — можно учесть стоимость ПО в прочих расходах.
  2. купили пустой компьютер — стоимость минимально необходимого для его работы ПО также включаем в первоначальную стоимость ОС;
  3. купили ПО вместе с компьютером — учитывайте стоимость программы в первоначальной стоимости компьютера;

На первый взгляд, такая точка зрения соответствует правилам формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества.

Однако, покупая ПО, мы приобретаем право пользоваться результатом интеллектуальной деятельности в объеме, предусмотренном лицензионным соглашением, . Поэтому ПО, приобретенное вместе с компьютером, мы иногда можем переставить на другой компьютер. Вместе с тем ПО, купленное отдельно, не всегда можно повторно переустановить и использовать на другом компьютере.

Так куда же отнести расходы на такое программное обеспечение?

Логичнее ответ на этот вопрос искать в лицензионном соглашении. Лицензионный договор определяет, как и в каких пределах мы можем использовать программное обеспечение.

Например, на какое количество компьютеров мы можем поставить приобретенные программы, привязана ли программа к конкретному компьютеру или мы можем ее переустановить на другой компьютер. СИТУАЦИЯ 1. Если права на такую программу приобретались вместе с компьютером, то расходы на нее безопаснее учесть при формировании первоначальной стоимости компьютера как основного средства, что и рекомендуют налоговые органы; .

Но при желании с позицией налоговиков можно поспорить. Ведь ПО — результат интеллектуальной деятельности, а для результатов интеллектуальной деятельности НК РФ предусматривает только два варианта:

  1. включение в состав прочих расходов во всех остальных случаях.
  2. включение в состав амортизируемого имущества, если речь идет об исключительном праве;

А раз иных правил для налогового учета результатов интеллектуальной деятельности НК РФ не предусматривает, то нет оснований увеличивать стоимость компьютера на стоимость приобретенного ПО. СИТУАЦИЯ 2. Права на ПО приобретены после ввода компьютера в эксплуатацию.

В этом случае, если следовать логике налоговиков, затраты на приобретение программ, которые больше нигде нельзя использовать, должны бы увеличить первоначальную стоимость ОС.

Хотя сами же налоговые органы разрешают сразу включать их в налоговые расходы. Поэтому в такой ситуации можете поступать так, как вам удобнее.

Лицензионное соглашение может предусматривать возможность переустанавливать ПО на другие компьютеры даже в тех случаях, когда оно приобреталось вместе с компьютером. Например, программа может быть установлена на любые компьютеры организации, но не более чем на 30 одновременно. При выбытии компьютера по любым причинам программу можно установить на новый компьютер.

В этом случае очевидно, что программное обеспечение не связано с конкретным компьютером и сроком его полезного использования, поэтому стоимость такой лицензии можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Но, как нам разъяснили в ФНС, налоговый учет зависит не от условий лицензии, а от того, как приобреталось ПО — вместе с компьютером или без. “Программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов.

Если программа приобретена после ввода в эксплуатацию компьютера, на который она будет установлена, ее стоимость не увеличивает стоимость основного средства (компьютера). При применении метода начисления расходы признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической их оплаты, , . Следовательно, расходы на приобретение неисключительных прав на программные продукты равномерно в течение срока действия лицензии на использование программы учитываются в составе прочих расходов.

Таким образом, если в договоре о приобретении программного обеспечения есть неисключительная лицензия на его использование, налогоплательщик распределяет расходы по такому договору в течение срока действия лицензии.

Если лицензионный договор/лицензиар не устанавливает конкретного срока его использования, расходы на приобретение лицензии единовременно учтены быть не могут и распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом требований п.

4 ст. 1235 ГК РФ (в случае когда срок действия лицензионного договора не определен, договор считается заключенным на 5 лет, если ГК РФ не предусмотрено иное)”.

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н. Минфин тоже считает, что такие расходы надо распределить равномерно в течение срока использования программы, предусмотренного лицензионным договором. А если же условия лицензии не оговаривают такой срок, то налогоплательщик должен определить его сам, .

Однако и с тем, что стоимость ПО, учитываемую в прочих расходах, надо включать в расходы частями в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов, можно поспорить.

Суды поддерживают налогоплательщиков, которые учли затраты на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение единовременно, ; ; ; . Когда организация приобретает исключительные права на компьютерную программу, учет зависит только от стоимости ПО:

  1. стоимость исключительных прав оказалась меньше 40 000 руб., то затраты на его приобретение учитываются в прочих расходах.
  2. затраты на приобретение исключительных прав обошлись организации более чем в 40 000 руб., то программа — нематериальный актив и ее следует учитывать как амортизируемое имущество;

Это нам подтвердили и в ФНС. “Нематериальными активами признаются объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые используются при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации свыше 12 месяцев.

В частности, исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных.

Поэтому, если организации принадлежат исключительные права на программное обеспечение, стоимость которого больше 40 000 руб., такое ПО всегда учитывается как самостоятельный объект амортизируемого имущества (НМА). В этом случае налоговый учет не зависит от того, как приобретается программное обеспечение — вместе с компьютером или отдельно, до ввода компьютера в эксплуатацию или после”.

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н. *** Какую бы программу организация ни покупала, главное, чтобы это была не пиратская копия.

Иначе экономия на лицензии может обернуться штрафом от 10 000 до 20 000 руб. для руководителя и от 30 000 до 40 000 руб. для организации. Понравилась ли вам статья?

Обсуждения
Ответственность учащихся за ненормативную лексику

Нецензурная брань в школе какая ответственность Содержание...

Комментариев  0
Заявление инвалида об отказе от ипр образец

Заявление об отказе работника, являющегося инвалидом, от...

Комментариев  0
Сколько стоит поставить машину на учет в гаи 2021 березники

Оглавление:Постановка на учёт автомобиля в ГАИ в Березнике в 2021...

Комментариев  0

Консультация юриста

Информация

top