Главная - Налоговое право - Как отражается дебиторская задолженность в форме 0503128

Как отражается дебиторская задолженность в форме 0503128

Как отражается дебиторская задолженность в форме 0503128


Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами о порядке составления Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф.0503128) (далее – Отчет ф.0503128) и Отчета о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф.0503138) (далее – Отчет ф.0503138) сообщает, что указанные отчеты составляются в соответствии с пунктами 64.1-64.6 и 75.1-75.3 Инструкции 128н соответственно с учетом следующих особенностей.Графа 4 “Утверждено (доведено) на 20_год ассигнований бюджетных” и графа 5 “Утверждено (доведено) на 20_ год лимитов бюджетных обязательств” заполняются в соответствии с пунктом 64.3 Инструкции 128н. Показатели и структура данных граф должны соответствовать показателям и структуре граф 4 “Утвержденные бюджетные назначения” и 5 “Лимиты бюджетных обязательств” раздела 2 “Расходы бюджета” Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127) (далее – Отчет (ф.0503127).Графа 6 “Принято бюджетных обязательств” заполняется в соответствии с пунктом 64.4 Инструкции 128н на основании данных счета 150211000 “Принятые бюджетные обязательства” в сумме кредитового оборота, сформированного за отчетный период с учетом принятых и неисполненных в прошлом отчетном периоде бюджетных обязательств, исполнение которых предусмотрено в текущем финансовом году.В графе 8 “Принято денежных обязательств” отражается по соответствующему коду классификации расходов федерального бюджета сумма показателей по следующим счетам:– разница дебетового и кредитового оборотов по счету 120600000 “Расчеты по выданным авансам”, отражающих получение контрагентами денежных средств, возвраты выданных в текущем году авансовых платежей и зачеты авансовых платежей в счет начисленных в отчетном периоде обязательств. Суммы возвратов дебиторской задолженности прошлых лет по счету 120600000 в графу 8 не включаются;– кредитовый оборот по счету 130200000 “Расчеты по принятым обязательствам”;– дебетовый оборот по счету 120800000 “Расчеты с подотчетными лицами” за минусом возврата сумм, выданных в подотчет в отчетном периоде, увеличенный на сумму принятых в установленном порядке на конец отчетного периода перерасходов подотчетных лиц;– кредитовый оборот по счету 130300000 “Расчеты по платежам в бюджет” в части расходов бюджета в корреспонденции со счетом 140101200 “Расходы учреждения”.

Суммы зачетов излишне оплаченных платежей прошлых лет в счет начислений текущего периода по счету 130300000 в графу 8 не включаются;– кредитовый оборот по счету 130100000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” в части начисленных расходов по уплате процентов, пеней, штрафных санкций.Изменение в отчетном периоде остатков расчетов по расходам бюджета, сформированных на начало отчетного периода, в графу 8 не включаются, за исключением исполненной в отчетном периоде кредиторской задолженности прошлых лет.Информация по счету 121003000 “Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств” в графу 8 не включается.Графа 10 “Исполнено денежных обязательств” заполняется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 130405000 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами”; на основании аналитических данных по выбытиям, отраженным по забалансовым счетам 18 “Выбытия денежных средств со счетов учреждения”, открытым к счетам 120101000 “Денежные средства учреждения на счетах”, 120107000 “Денежные средства учреждения в иностранной валюте”, в разрезе кодов по бюджетной классификации Российской Федерации.

Суммы зачетов излишне оплаченных платежей прошлых лет в счет начислений текущего периода по счету 130300000 в графу 8 не включаются;– кредитовый оборот по счету 130100000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” в части начисленных расходов по уплате процентов, пеней, штрафных санкций.Изменение в отчетном периоде остатков расчетов по расходам бюджета, сформированных на начало отчетного периода, в графу 8 не включаются, за исключением исполненной в отчетном периоде кредиторской задолженности прошлых лет.Информация по счету 121003000 “Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств” в графу 8 не включается.Графа 10 “Исполнено денежных обязательств” заполняется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 130405000 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами”; на основании аналитических данных по выбытиям, отраженным по забалансовым счетам 18 “Выбытия денежных средств со счетов учреждения”, открытым к счетам 120101000 “Денежные средства учреждения на счетах”, 120107000 “Денежные средства учреждения в иностранной валюте”, в разрезе кодов по бюджетной классификации Российской Федерации.

Показатели данной графы должны соответствовать показателям графы 9 “Исполнено” раздела 2 “Расходы бюджета” Отчета (ф.0503127).Отражение показателей в разделе 2 “Бюджетные обязательства по выплатам источников финансирования дефицита бюджета” Отчета (ф.0503128) осуществляется в аналогичном порядке.Отчет (ф.0503138) составляется в соответствии с пунктами 75.1-75.3 Инструкции 128н с учетом положений, указанных ранее.Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств (главный администратор, администратор, осуществляющий отдельные полномочия главного администратора источников финансирования дефицита бюджета) формирует сводный Отчет (ф.0503128) и Отчет (ф.0503138) в порядке, предусмотренном пунктами 64.7, 75.4 Инструкции 128н без представления в Федеральное казначейство.Главные распорядители бюджетных средств (главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета) в разделе 3 “Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности” Пояснительной записки (ф.0503160), представляемой в Федеральное казначейство в составе полугодовой бюджетной отчетности, отражает результаты анализа показателей сводных Отчета (ф.0503128), Отчета (ф.0503138).Примеры составления Отчетов (ф.0503128), (ф.0503138) прилагаются.Настоящее письмо согласовано с Департаментом бюджетной политики и методологии Минфина России.Р.Е.Артюхинк письму Федерального казначействаот 30 июня 2010 годаN 42-7.4-05/2.2-420Операции в текущем году.1. Учреждению доведено ЛБО на закупку техники 1000 руб.:Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 – 1000 руб.;2. Приняты бюджетные обязательства на основании государственного контракта на поставку техники:Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 310 – 1000 руб.;3.

Перечислен аванс поставщику в размере 300 руб. – приняты и исполнены обязательства:Дебет 309 0414 0010400 012 1 206 19 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 310 – 300 руб.;Отчет (ф.0503128) на 01.07.2010:Код по БКУтверждено (доведено) на 2010 годПринято обязательствИсполнено денежных обязательствНе исполненобюджетных обязательствденежных обязательствпри-нятых БО*при-нятых ДО*БА*ЛБО*всегосверх утв.

назн.всегосверх утв. назн.3456789101112_______________* БО – бюджетных обязательств;* ДО – денежных обязательств;* БА – бюджетных ассигнований;* ЛБО – лимитов бюджетных обязательств.30904140010400012310–10001000–300–300700–Источник: http://docs.cntd.ru/document/902223309Начало года бухгалтера бюджетного учреждения традиционно связано с подготовкой и составлением бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Отчетность за 2021 год необходимо составлять в новом порядке — обновленные инструкции по составлению отчетности*(1) уже вступили в силу. Какие новшества и изменения при подготовке отчетных форм за 2021 год необходимо учесть, рассмотрим в новой статье.Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств… (ф.

0503130) и Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2021 год необходимо сдавать по новым формам.Выделим особенности составления Баланса по новым формам:1. Активы и обязательства в Балансе теперь представляются с подразделением на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные).

Необходимость такого деления обусловлена вступлением в силу с 01.01.2021 СГС “Представление отчетности”*(2).Если кратко, то:

  1. активы классифицируются как краткосрочные, если их потребление, передачу (продажу) или обращение в денежные средства планируется осуществить в течение 12 месяцев после отчетной даты. В противном случае активы следует классифицировать как долгосрочные.
  2. обязательство классифицируется как краткосрочное, если предполагается его погашение в течение 12 месяцев после отчетной даты (даже если первоначальный срок погашения превышал 12 месяцев). В противном случае обязательство следует классифицировать как долгосрочное.

При этом уже сейчас, исходя из отдельных разъяснений финансового ведомства можно выделить ряд случаев, когда задолженность классифицируется как краткосрочная:а) кредиторская задолженность на счетах 205 11, 205 21, 205 31, 205 41, 205 61 “заявительного” характера (задолженность, которая может быть погашена (возвращена) только по обращению кредитора) относится к краткосрочной.б) кредиторская задолженность, числящаяся на соответствующих счетах аналитического учета счетов 0 205 82 000 “Расчеты по невыясненным поступлениям”, отражается как краткосрочная задолженность.в) дебиторская задолженность, отраженная на счетах аналитического учета счетов 0 209 70 000 “Расчеты по ущербу нефинансовым активам”, по которой не установлено виновного лица, либо срок погашения (оплаты) задолженности не установлен (не определен), отражается как краткосрочная.г) дебиторская задолженность на счетах 0 205 00 000 “Расчеты по доходам” и 0 209 00 000 “Расчеты по ущербу и иным доходам”, в объеме показателей ожидаемых доходов, числящихся по состоянию на 01.01.2021 по соответствующим аналитическим счетам счета 0 401 40 000 “Доходы будущих периодов”, отражается как краткосрочная.2. Показатели активов субъектов отчетности раскрываются в нетто-оценке, то есть за вычетом любой накопленной амортизации амортизируемых активов, убытков от обесценения.

Получается, что в валюту баланса активы входят по нетто-оценке. К примеру, права пользования, отражаемые на счете 111 40, входят в валюту баланса за минусом показателей амортизации и убытков от обесценения.В отношении Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) и Справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.

0503710) действуют обновленные правила заполнения.Выделим внесенные новшества:1. Показатели отражаются в отчетах без учета показателей по операциям исправления ошибок прошлых лет, то есть по счетам:

  1. 0 304 94 000 “Консолидируемые расчеты иных прошлых лет”;
  2. 0 401 19 100 “Доходы прошлых финансовых лет”;
  3. 0 401 28 200 “Расходы финансового года, предшествующего отчетному”;
  4. 0 401 29 200 “Расходы прошлых финансовых лет”;
  5. 0 304 84 000 “Консолидируемые расчеты года, предшествующие отчетному”;
  6. 0 304 86 000 “Иные расчеты года, предшествующего отчетному”;
  7. 0 304 96 000 “Иные расчеты прошлых лет”.
  8. 0 401 18 100 “Доходы финансового года, предшествующего отчетному”;

2. Добавлен новый раздел “Расшифровка расходов, принятых в уменьшение доходов отчётного периода”.В данном разделе указываются показатели, сформированные на 01.01.2021 до отражения операций по закрытию счетов по дебету счетов 0 401 10 130 “Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат” в корреспонденции с кредитом счетов:

  1. 0 105 39 340 “Изменение за счет наценки стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения”.
  2. 0 109 60 000 “Себестоимость готовой продукции, работ, услуг”;
  3. 0 105 38 440 “Уменьшение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения”;
  4. 0 105 37 440 “Уменьшение стоимости готовой продукции – иного движимого имущества учреждения”;

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф.

0503121) и Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) следует сдавать по обновленным формам.При этом следует учесть такие особенности:1. В показатели отчетов не включаются показатели по изменениям доходов и расходов, а также показатели по увеличению (уменьшению) активов и обязательств, сформированные в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения ошибок прошлых лет.2.
В показатели отчетов не включаются показатели по изменениям доходов и расходов, а также показатели по увеличению (уменьшению) активов и обязательств, сформированные в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения ошибок прошлых лет.2.

По строке 371 отражается сумма по данным дебетовых оборотов счета 0 111 40 000 “Права пользования нефинансовыми активами”.По строке 372 отражается сумма по данным кредитовых оборотов счета 0 111 40 000 “Права пользования нефинансовыми активами”, а также показатели счета 0 104 40 000.

При этом данные по счету 0 104 40 000 “Амортизация прав пользования активами” отражаются следующим образом – кредитовые обороты за отчетный период со знаком “плюс”, дебетовые обороты со знаком “минус”.Изменились формы Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) и Отчета о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723).Основные изменения в следующем:1.

Показатели за отчетный год в форме отражаются с учетом детализации статей КОСГУ на подстатьи (к примеру, по подстатьям статьи 120 — 121, 122, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129).2.

Показатели за аналогичный период прошлого года отражаются только по итоговым строкам (разбивка на недействующие в 2021 году подстатьи КОСГУ не осуществляется).Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.

0503169) и Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.

0503769) представляются с учетом ряда новшеств.Вот основные из них:1.

В Сведениях дополнительно отражаются показатели по счетам 0 401 40 000 “Доходы будущих периодов”, 0 401 60 000 “Резервы предстоящих расходов”.При этом действуют следующие правила:

  1. по графам 5 и 7 показатели по счетам отражаются в общей сумме увеличения (показатель кредитового оборота) и уменьшения (показатель дебетового оборота) с подведением итогов по строке “Всего по счету”;
  2. в графах 3, 4, 6, 8, 10, 11, 13, 14 показатели доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов не отражаются.
  3. по графам 2, 9 по состоянию на начало года и на конец отчетного периода показатели отражаются с подведением итогов по строке “Всего по счету”;
  4. по графе 12 показатели счетов отражаются с подведением итогов по строке “Всего по счету”. В графе 12 показатели заполняются по сопоставимым показателям за аналогичный отчетный период прошлого финансового года;

2. В показатели отчетов не включают данные по счетам, предназначенным для отражения ошибок прошлых лет, а также показатели изменения дебиторской и кредиторской задолженности, сформированные в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения ошибок прошлых лет (при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде).3.

Также уточнено, что не относится к просроченной дебиторской и кредиторской задолженности:

  1. кредиторская задолженность, сформированная по счетам 0 302 24 000 “Расчеты по арендной плате за пользование имуществом” в объеме остаточной стоимости права пользования нефинансовыми активами на отчетную дату.
  2. дебиторская задолженность, сформированная по счетам 0 205 00 000 “Расчеты по доходам” и 0 209 00 000 “Расчеты по ущербу и иным доходам” в объеме показателей ожидаемых доходов, числящихся на счетах 0 401 40 000 “Доходы будущих периодов”;

Изменились форма и порядок составления Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) и Сведений об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф.

0503773).Остановимся на основных изменениях:1. Периодичность составления Сведений – годовая. В то же время в инструкции по составлению отчетности внесены основания, при которых периодичность составления отчетов может быть изменена.

Это:

  1. проведение в течение финансового года реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), ликвидации субъекта отчетности;
  2. исправлением в течение финансового года ошибок прошлых лет в части ведения бухгалтерского учета, пересчетом показателей отчетности в связи с выявленными ошибками порядка формирования бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

2. В графах 4 – 9 Сведений суммы изменений по счетам отражаются по каждому коду причины изменений обособленно:01 – реорганизация, ликвидация субъекта бухгалтерской (бюджетной) отчетности, изменение на начало финансового года типа государственного учреждения (казенного учреждения на бюджетное (автономное) или бюджетного (автономного) на казенное);02 – изменения, связанные с внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора;03 – исправление ошибок прошлых лет;04 – изменение учетной политики;05 – пересчеты показателей отчетности;06 – иные причины (подлежат отражению в текстовой части раздела 4 “Анализ показателей отчетности учреждения” Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).Прочие изменения:1. В описании порядка заполнения Отчета о бюджетных обязательствах (ф.

0503128) и Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738) уточнено следующее:

  1. показатель принятых с применением конкурентных способов обязательств отражается с учетом обязательств, принимаемых на основании извещений об осуществлении закупок (приглашений принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя)).

2. Отменены Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф.

0503177).3. В показатели иных отчетов, отличных от Сведений об изменении остатков валюты баланса (формы 0503173, 0503773), не включают данные по счетам, предназначенным для отражения ошибок прошлых лет, а также показатели изменения дебиторской и кредиторской задолженности, сформированные в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения ошибок прошлых лет (при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде).Источник: https://grnt.ru/blog/byudzhetnaya-otchetnost-2021/Показатели и структура данных граф должны соответствовать показателям и структуре граф 4 «Утвержденные бюджетные назначения» и 5 «Лимиты бюджетных обязательств» разд.

2 «Расходы бюджета» Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127), утвержденного Инструкцией N 128н (далее — Отчет (ф.

0503127)). Графа 6 «Принято бюджетных обязательств». Заполняется в соответствии с п. 64.4 Инструкции N 128н на основании данных счета 1 502 11 000 «Принятые бюджетные обязательства» в сумме кредитового оборота, сформированного за отчетный период с учетом принятых и неисполненных в прошлом отчетном периоде бюджетных обязательств, исполнение которых предусмотрено в текущем финансовом году.Произведен возврат излишне выданного аванса: Дебет 309 0414 0010400 012 1 201 04 510 Кредит 309 0414 0010400 012 1 208 05 660 — 200 руб.; Дебет 309 0414 0010400 012 1 210 03 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 201 04 610 — 200 руб.; Дебет 309 0414 0010400 012 1 304 05 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 210 03 660 — 200 руб.5.

Корректировка принятых бюджетных обязательств на сумму возврата неиспользованного подотчетным лицом аванса (операция методом «красное сторно»): Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 222 — (-200 руб.); Отчет (ф.0503128) на 01.01.2011: Код по БК Утверждено Принято обязательств Исполнено Не исполнено (доведено) на 2010 год бюджетных обязательств денежных обязательств денежных обязательств при-нятых БО* при-нятых ДО* БА* ЛБО* всего сверх утв. назн. всего сверх утв. назн. Важно Суммы возвратов дебиторской задолженности прошлых лет по счету 120600000 в графу 8 не включаются; — кредитовый оборот по счету 130200000 «Расчеты по принятым обязательствам»; — дебетовый оборот по счету 120800000 «Расчеты с подотчетными лицами» за минусом возврата сумм, выданных в подотчет в отчетном периоде, увеличенный на сумму принятых в установленном порядке на конец отчетного периода перерасходов подотчетных лиц; — кредитовый оборот по счету 130300000 «Расчеты по платежам в бюджет» в части расходов бюджета в корреспонденции со счетом 140101200 «Расходы учреждения».Суммы зачетов излишне оплаченных платежей прошлых лет в счет начислений текущего периода по счету 130300000 в графу 8 не включаются; — кредитовый оборот по счету 130100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» в части начисленных расходов по уплате процентов, пеней, штрафных санкций. Внимание Учреждению доведено ЛБО на закупку техники 1000 руб.: Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 — 1000 руб.; 2.Приняты бюджетные обязательства на основании государственного контракта на поставку техники: Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 310 — 1000 руб.; 3.Перечислен аванс поставщику в размере 300 руб.

— приняты и исполнены обязательства: Дебет 309 0414 0010400 012 1 206 19 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 310 — 300 руб.; Отчет (ф.0503128) на 01.07.2010: Код по БК Утверждено (доведено) на 2010 год Принято обязательств Исполнено денежных обязательств Не исполнено бюджетных обязательств денежных обязательств при-нятых БО* при-нятых ДО* БА* ЛБО* всего сверх утв.назн.

всего сверх утв. назн. 0503160).

4. Сверьте показатели графы 11 раздела 1 с показателями, отраженными в Сведениях по кредиторской задолженности (ф.

0503169), – отклонения допускаются на сумму кредиторской задолженности, отраженной на счетах аналитического учета счета 1 303 00 000 » Расчеты по платежам в бюджет», содержащих в 15-17 разрядах номера счета код статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов.

5. Обратите внимание – по общему правилу отрицательные показатели в ф.

0503128 не допускаются.Исключение из данного правила – графы 11 и 12 по КВР 119, 129, 139, 149.Сопоставьте отрицательные показатели с суммой дебиторской задолженности по счету 303 02

«Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

в Сведениях (ф.Дебетовый оборот по счету 0 502 17 000 «Принимаемые обязательства» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 0 502 11 000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год» Поскольку в рассматриваемом нами примере отсутствуют принимаемые обязательства, то эта графа не заполняется 8 Показатель по кредиту счета 0 502 12 000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год» 528 000 руб.Отчет (ф.0503128) на 01.07.2010: Код по БК Утверждено Принято обязательств Исполнено Не исполнено (доведено) на 2010 год бюджетных обязательств денежных обязательств денежных обязательств при-нятых БО* при-нятых ДО* БА* ЛБО* всего сверх утв.назн.

всего сверх утв. назн. 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 * БО — бюджетных обязательств; * ДО — денежных обязательств; * БА — бюджетных ассигнований; * ЛБО — лимитов бюджетных обязательств.

30904140010400012222 — 1000 1000 — 1000 — 1000 0 0Источник: http://yurist-ufa24.ru/kak-otrazhaetsya-debitorskaya-zadolzhennost-v-forme-0503128/ Можно ли сдать билеты в театр?

Среди обывателей сложилось мнение, что билеты в театр Можно ли вернуть авиабилет и как это сделать Обновлено 30.01.2021 2021-12-24T08:18:24+03:00 В соответствии с Закон об уничтожении борщевика. Штраф за борщевик на участке [Показать] Борщевик был завезён на Как понять что парень изменяет и обманывает: 10 признаков неверности Как вычислить измену?
Штраф за борщевик на участке [Показать] Борщевик был завезён на Как понять что парень изменяет и обманывает: 10 признаков неверности Как вычислить измену?

Говорят, Как получить международное водительское удостоверение 2021 Для автолюбителей, которые предпочитают путешествия за рулём за Новая программа помощи ипотечным заемщикам в 2021 от государства Перечень документов, подтверждающих соответствие ипотечного

Отражение дебиторской задолженности в отчетных бухгалтерских формах

Важное 08 сентября 2017 г. 13:02 Автор: Обухова Т., эксперт информационно-справочной системы «» Наличие дебиторской и кредиторской задолженности на отчетную дату всегда крайне нежелательно. Со стороны органа исполнительной власти, выполняющего функции учредителя (далее – учредитель), и контрольных органов к правовому обоснованию возникновения у учреждения такой задолженности всегда возникают вопросы.

Пояснительная записка (ф. 0503760) даже содержит таблицу «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)», которая по правилам п. 57 Инструкции № 33н включается в состав годовой отчетности (если иное не будет установлено учредителем) и раскрывает причины и дату возникновения названной задолженности, ее размер, изменение и т.п.

Как отражается в отчетных формах, рассмотрим в этом материале. Баланс (ф. 0503730) включается в состав годовой отчетности. Согласно нормам п. 18 и 19 Инструкции № 33н показатели по счетам 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» отражаются в разд.

«Финансовые активы» и «Обязательства».

Здесь же отметим, что по счетам 0 205 00 000, 0 209 00 000, 0 208 00 000 и 0 303 00 000 на конец текущего года дебиторская задолженность (плательщиков доходов, по авансовым выплатам подотчетным лицам, переплатам (авансам) по расчетам с бюджетами), являющаяся финансовыми активами, подлежит отражению по дебету счета, при этом обязательства по полученным авансовым платежам (переплатам) по доходам, принятые обязательства перед подотчетными лицами, а также по расчетам с бюджетами подлежат отражению по кредиту счета. Таким образом, если по расчетам с соответствующими контрагентами, отраженным по указанным счетам, сформировались остатки по дебету счета, то они отражаются в активе баланса (ф.

0503730) в разд. «Финансовые активы», если по кредиту счета, то в пассиве баланса (ф. 0503730) в разд. «Обязательства».

Показатель по счету 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», сформированный на отчетную дату, отражается в разд. «Финансовые активы» по строке 260 баланса (ф.

0503730). Показатели дебиторской и кредиторской задолженности по счетам 0 209 00 000, 0 208 00 000, 0 303 00 000, 0 206 00 000 отражаются в сведениях по дебиторской (кредиторской) задолженности (ф. 0503769) обособленно. Пример 1. Бюджетное учреждение по итогам проведения конкурса заключило контракт (2 февраля 2017 года) с контрагентом на сумму 1 500 000 руб.

Бюджетное учреждение по итогам проведения конкурса заключило контракт (2 февраля 2017 года) с контрагентом на сумму 1 500 000 руб. Условиями контракта предусматривается оплата аванса в размере 30% его стоимости (450 000 руб.). Учреждение свое обязательство выполнило и уплатило положенную сумму.

По условиям контракта первый этап работ должен быть сдан 15 мая 2017 года. По состоянию на 1 января 2018 года подрядчик свои обязательства по контракту не выполнил, сумму аванса не возвратил.

На отчетную дату (1 января 2018 года) у учреждения имеется задолженность по счету 4 206 26 560 в размере 450 000 руб. На счетах бухгалтерского учета операции по перечислению аванса контрагенту отражаются так: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Перечислен аванс контрагенту 4 206 26 560 4 201 11 610 18 450 000 Наличие дебиторской задолженности по счету 4 206 26 560, сформированной на 1 января 2018 года, в балансе (ф. 0503730) отражается так: Актив Код строки На конец отчетного периода Деятельность по государственному заданию Итого 1 2 8 10 Расчеты по выданным авансам (счет 4 206 00 000) 260 450 000 450 000 Пример 2. Бюджетное учреждение в июле 2018 года заключило договор на оказание услуг юридическому лицу.

Стоимость договора 250 000 руб. Условиями договора предусмотрено, что он будет исполняться поэтапно.

Оплата производится по итогам исполнения каждого этапа работ. Последний этап работ по договору должен быть завершен в январе 2018 года.

Поэтому по состоянию на 1 января 2018 года у учреждения по счету 2 205 31 560 имеется дебиторская задолженность в сумме 40 000 руб. На счетах бухгалтерского учета операции по договору отражаются так: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Начислены доходы будущих периодов по договору на оказание платных услуг 2 205 31 560 2 401 40 130 250 000 Зачислена в доход текущего отчетного периода договорная стоимость выполненных и сданных заказчику отдельных этапов услуг (операция совершается после выполнения каждого этапа работ) 2 401 40 130 2 401 10 130 210 000 Поступили на лицевой счет учреждения денежные средства от заказчика в счет оплаты выполненного этапа работ (операция совершается ежемесячно) 2 201 11 510 17 2 205 31 660 210 000 Наличие дебиторской задолженности по счету 4 206 26 560, сформированной на 1 января 2018 года, в балансе (ф.

0503730) отражается так: Актив Код строки На конец отчетного периода Приносящая доход деятельность Итого 1 2 9 10 Расчеты по доходам (счет 4 205 00 000) 230 40 000 40 000 Согласно нормам п. 339 Инструкции № 157н учет задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента принятия комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов решения о ее списании с балансового учета учреждения ведется на забалансовом счете «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству РФ процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству РФ, способом. При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям. Задолженность списывается с забалансового учета на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству РФ.

Показатели, сформированные на отчетный период на забалансовых счетах учреждения, отражаются в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Наличие задолженности, отраженной на забалансовом счете , отражается в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по строке 040 в разрезе дебиторов, по заключенным учреждением крупным сделкам, сделкам с зависимостью, иной группировкой по видам дебиторской задолженности (по доходам (их видам)), утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 041 – 049). Пример 3. По состоянию на 1 декабря 2017 года у учреждения имеется просроченная дебиторская задолженность по счету 4 206 26 560 в сумме 52 000 руб.

В отношении дебитора начата процедура банкротства, поэтому комиссией учреждения было приято решение списать данную задолженность со счетов балансового учета и отнести ее на забалансовый счет .

Поэтому на отчетную дату (на 1 января 2018 года) у учреждения сформирован показатель по счету в сумме 52 000 руб.

На счетах бухгалтерского учета списание суммы дебиторской задолженности и отнесение ее на забалансовый счет отразятся так: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Списана с балансового учета нереальная ко взысканию сумма задолженности по предоставленным авансам (отражается на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) с приложением оправдательных документов) 4 401 20 273 4 205 26 660 52 000 Отнесена сумма списанной с балансового учета нереальной к взысканию задолженности на забалансовый счет 04 52 000 В справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах показатель, сформированный на счете , отразится так: Номер забалансового счета Наименование забалансового счета, показателя Код строки На конец отчетного периода Деятельность по государственному заданию Итого 1 2 3 9 11 04 Задолженность неплатежеспособных дебиторов, всего 040 52 000 52 000 в том числе задолженность иных дебиторов 52 000 52 000 Отчет (ф.

0503737) формируется по видам деятельности по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. В нем нарастающим итогом отражаются показатели исполнения учреждением (его обособленным подразделением) в отчетном периоде Плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) на текущий (отчетный) финансовый год (далее – показатели исполнения плана).

Показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов по соответствующим кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения)), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) соответственно по разделам отчета (ф. 0503737):

  1. раздел 2 «Расходы учреждения»;
  2. раздел 1 «Доходы учреждения»;
  3. раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»;
  4. раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет».

Для заполнения строк и граф формы используются данные, сформированные по забалансовым счетам 17 и 18, открытым к счетам:

  1. 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов).
  2. 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
  3. 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения»;

В этой форме отражаются сведения от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет).

Названная информация показывается в разд.

3 и 4 формы. Из положений п. 44 и 44.1 Инструкции № 33н следует, что строка 591 формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженных по строке 591, указывается и по строке 950 формы.

Строка отчета Номер графы Особенности заполнения показателей 3.

Источники финансирования дефицита средств учреждения Строка 591 4 – 9 Показатели отражаются в положительном значении Строка 592 4 – 9 Показатели отражаются со знаком минус. По этой строке формы отражаются выбытия денежных средств при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет 4.

Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет Строка 910 и детализирующие строки «из них по кодам аналитики:» 3 В детализирующих строках указываются следующие коды аналитики: – 130 – по перечислениям возвратов остатков субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания; – 180 – по перечислениям возвратов остатков субсидий на иные цели и грантов Строка 950 и детализирующие строки «из них по кодам аналитики:» 3 В детализирующих строках приводятся коды: – 000 – по возвратам сумм ранее перечисленных денежных обеспечений; – коды видов расходов – по возвратам дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (восстановлению кассовых расходов прошлых лет) Пример 4.

У бюджетного учреждения на счете 2 205 31 560 числится дебиторская задолженность в размере 12 000 руб.

Задолженность возникла в 2016 году. Сумма задолженности была возмещена дебитором в декабре 2017 года. На счетах бухгалтерского учета операции по погашению дебиторской задолженности прошлых лет отражаются так: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Поступили на лицевой счет учреждения денежные средства в погашение суммы дебиторской задолженности прошлых лет 2 201 11 510 17 2 205 31 660 12 000 В отчете (ф. 0503723) операция по погашению суммы дебиторской задолженности отразится так: Наименование показателя Код строки Код аналитики Исполнено плановых назначений Через лицевые счета Итого 1 2 3 5 9 Движение денежных средств 590 Х -12 000 -12 000 поступление денежных средств прочие 591 510 выбытие денежных средств 592 520 -12 000 -12 000 Наименование показателя Код строки Код аналитики Произведено возвратов Через лицевые счета Итого 1 2 3 4 8 Возвращено расходов прошлых лет, всего 950 х 12 000 12 000 из них по кодам аналитики ххх 130 951 130 12 000 12 000 Показатели в отчете (ф. 0503738) отражаются на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году (п.

47 Инструкции № 33н). Данные о наличии у учреждения дебиторской задолженности как таковой в названной форме не отражаются. Эта форма является информативной в части понимания объема принятых учреждением обязательств, исполненных и неисполненных денежных обязательств:

  1. текущего (отчетного) финансового года по расходам;
  2. финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом.
  3. текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения;

Показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) в графе 9 «Исполнено денежных обязательств» не отражаются.

Аналитические данные о неисполненных расходных обязательствах, неисполненных денежных обязательствах, расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана хозяйственной (финансовой) деятельности, а также о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков, отражаются в таблице пояснительной записки (ф. 0503775)

«Сведения о принятых и неисполненных обязательствах»

(п.

72.1 Инструкции № 33н). Отчет (ф. 0503723) составляется на 1 июля, 1 января года, следующего за отчетным, и содержит данные о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях ЦБ РФ, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средств во временном распоряжении. Данный отчет составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:

  1. 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
  2. 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
  3. 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
  4. 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
  5. 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;
  6. 0 201 34 000 «Касса»;

В отчете (ф.

0503723) операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет отражаются в разд.

3 «Изменение остатков средств» формы по строке 421 (указывается сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)). При этом по строке 052 формы отражаются данные по доходам в виде компенсации затрат учреждения.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) по строке 052 не учитывается. Пример 5. В примере 4 была рассмотрена ситуация, когда по решению суда учреждению перечисляется сумма денежных средств в погашение просроченной дебиторской задолженности прошлых лет.

Пример 5. В примере 4 была рассмотрена ситуация, когда по решению суда учреждению перечисляется сумма денежных средств в погашение просроченной дебиторской задолженности прошлых лет. В бухгалтерском учете учреждения делается запись по дебету счета 2 201 510 в корреспонденции с кредитом счета 2 205 31 660 на сумму задолженности – 12 000 руб. В отчете (ф. 0503723) возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается так: Наименование показателя Код строки Код по КОСГУ За аналогичный период прошлого финансового года 1 2 3 5 По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям 410 12 000 в том числе: по возврату дебиторской задолженности прошлых лет 420 130 12 000 в том числе: по возврату дебиторской задолженности прошлых лет 421 510 12 000 по возврату остатков субсидий прошлых лет 422 610 Обобщенные за данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в разрезе видов расчетов отражаются в таблице (ф.

0503769). Данная таблица составляется раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности):

  1. субсидии на иные цели;
  2. субсидии на цели осуществления капитальных вложений;
  3. субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
  4. средства по обязательному медицинскому страхованию.
  5. собственные доходы учреждения;

Кроме того, таблица (ф. 0503769) составляется отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

Названная форма составляется ежеквартально. Показатели, отраженные в таблице (ф.

0503769), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета. Таблица (ф. 0503769) заполняется с учетом следующих особенностей: Графа Отражаемая информация 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности Графа 1 Указываются номера соответствующих аналитических счетов, отражающих показатели расчетов (задолженности дебиторская или кредиторская) в части остатков на начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) оборотов по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированных в отчетном периоде: – по дебиторской задолженности – счета 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 05 000, 0 303 00 000; – по кредиторской задолженности – счета 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000, 0 304 06 000, 0 205 00 000, 0 208 00 000 0 209 00 000.

В случае если по расчетам, по которым все показатели, отражаемые в графах 2 – 14, не формировались (имеют нулевое значение), графа 1 не заполняется Графы 2 и 9 Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода соответственно Графы 3, 10 и 13 Указываются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты Графа 12 Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему коду синтетического счета бухгалтерского учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года Графы 4, 7, 14 Указываются данные о неисполненных соответственно на начало года, на конец отчетного периода и конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности Графы 2 – 11 Отражаются показатели расчетов с дебиторами и кредиторами с подведением итогов по строкам «Итого по коду счета», «Итого по коду синтетического счета» Графы 12 – 14 Отражаются показатели по строкам «Итого по коду синтетического счета».

Показатели по этим графам подлежат отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2 – 11 Графы 5, 6 Указывается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 6) Графы 7, 8 Отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 8) Графы 6, 8 Формирование показателей осуществляется по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000 Обратите внимание: в графах 2 – 4, 9 – 11 и 12 – 14 показатели по соответствующим счетам счетов 0 206 00 000, 0 302 00 000 со знаком минус не допускаются. Отражение в графах 5 – 8 показателей со знаком минус допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом «красное сторно», которые раскрываются в текстовой части разд. 4

«Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности»

пояснительной записки (ф.

0503760) 2. Сведения о просроченной задолженности Графа 1 Указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 11 разд.

1 таблицы (ф. 0503769) Графа 2 Отражаются суммы просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения Графы 3, 4 Отражается (в формате «ММ.ГГГГ») дата возникновения просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения и дата ее исполнения по правому основанию (договору, счету, нормативному правовому акту, исполнительному документу и т. п.) соответственно Графы 5, 6 Проставляются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора) и наименование кредитора (дебитора) соответственно.

В случае если кредитором (дебитором) является , в графе 5 подлежит указанию значение «0000000000» Графы 7, 8 Указывается причина образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.

Критерии определения показателей, подлежащих отражению в разделе 2 приложения (ф. 0503769) (например, размер задолженности, год возникновения, иные критерии), устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета Разъяснения по заполнению этой таблицы можно найти в многочисленных письмах Минфина – в частности, в письмах от 21.07.2016 № 02-07-10/42877, от 01.07.2016 № 02-06-10/38930, от 04.07.2016 № 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493. Пример 6. В отчетном периоде учреждение совершило следующие операции: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Начислены доходы от оказания платных услуг 2 205 31 560 2 401 10 130 3 000 000 Поступили денежные средства от заказчика 2 201 11 510 2 205 31 660 2 850 000 Списана в порядке, установленном бюджетным законодательством, нереальная к взысканию дебиторская задолженность по доходам 2 401 10 173 04 2 205 31 660 10 000 Исходя из имеющихся данных у учреждения оборот по дебету счета 2 205 31 560 в 2017 году составил 3 000 000 руб., оборот по кредиту этого счета – 2 860 000 руб.

(2 850 000 + 10 000). На начало года у учреждения имелась просроченная дебиторская задолженность по счету 2 205 31 560 в размере 50 000 руб. Предположим, что срок исполнения задолженности по правовому основанию не превышает 12 месяцев от отчетной даты.

Операции, рассмотренные в примере, в таблице (ф.

0503769) отразятся так: Номер (код) счета бухгалтерского учета Сумма задолженности, руб.

Обсуждения
Ответственность учащихся за ненормативную лексику

Нецензурная брань в школе какая ответственность Содержание...

Комментариев  0
Заявление инвалида об отказе от ипр образец

Заявление об отказе работника, являющегося инвалидом, от...

Комментариев  0
Сколько стоит поставить машину на учет в гаи 2021 березники

Оглавление:Постановка на учёт автомобиля в ГАИ в Березнике в 2021...

Комментариев  0

Консультация юриста

Информация

top