Главная - Социальное обеспечение - Имущество относящееся к льготируемому 2016

Имущество относящееся к льготируемому 2016

Имущество относящееся к льготируемому 2016

Проверь себя: «движимая» льгота по налогу на имущество


→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 марта 2017 г. ТЕСТ

Е.О. Калинченко,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюДвижимые ОС из 3—10-й амортизационных групп, отвечающие определенным критериям, налогом на имущество не облагаются. Предлагаем вам проверить, насколько хорошо вы знакомы с условиями применения «движимой» льготы по налогу на имущество.

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: 1

Акционерная компания поменяла свое наименование (с ЗАО на непубличное АО). Может ли она после этого по-прежнему применять льготу по налогу на имущество в отношении движимых основных средств (далее — ОС) из 3—10-й амортизационных групп? а) Можно продолжать применять льготу.

б) Льготировать это движимое имущество уже нельзя. 2 Оборудование к установке было куплено в декабре 2012 г. у невзаимозависимой компании.

В январе 2013 г. монтаж произвел взаимозависимый подрядчик. Нужно ли облагать это ОС (4-я амортизационная группа) налогом на имущество?

а) Да, ведь оборудование было куплено до 2013 г.

б) Да, поскольку оборудование к установке смонтировала взаимозависимая организация.

в) Нет, на такое ОС распространяется льгота. 3 В 2015 г. организация купила движимое ОС (3-я амортизационная группа) у невзаимозависимого лица.

Но в 2017 г. организация и продавец стали взаимозависимыми. Можно ли в 2017 г. по-прежнему не платить налог с этого ОС? а) Да, можно. б) Нет, после возникновения взаимозависимости налог платить необходимо.

4 Предприятие в 2016 г. приобрело автомобиль 2012 г. выпуска у организации-банкрота. Нужно ли автомобиль облагать налогом на имущество?

а) Да — как имущество, принятое на учет в результате ликвидации. б) Да, ведь имущество произведено до 01.01.2013.

в) Нет, не нужно. 5 В декабре 2013 г. организация купила автомобиль. Продавец — невзаимозависимое лицо.

В 2014 г. автомобиль был передан в лизинг дочерней компании (на ее баланс), а в январе 2017 г. — возвращен. Должен ли лизингодатель платить налог на имущество с возвращенного автомобиля в 2017 г.? а) Нет, ведь автомобиль куплен у невзаимозависимого лица. б) Да, поскольку в 2017 г. автомобиль был принят на учет в результате поступления от дочерней организации.
б) Да, поскольку в 2017 г. автомобиль был принят на учет в результате поступления от дочерней организации.

6 Организация-комитент в 2017 г. получила движимое ОС (4-я амортизационная группа) от комиссионера — дочерней компании. Нужно ли начислять налог в отношении этого ОС?

а) Да, нужно. б) Нет, если комитент и продавец ОС — невзаимозависимые лица.

в) Нет, если комиссионер и продавец, а также комитент и продавец — невзаимозависимые лица. 7 К организации А была присоединена организация Б. Может ли организация А не платить налог в отношении движимых ОС (из 3—10-й амортизационных групп), принадлежавших присоединенной организации Б?

а) Да, если присоединенная организация Б сама льготировала это имущество. б) Нет, движимое имущество присоединенной организации Б нужно облагать налогом.

8 Завод в 2017 г. купил станок (3-я амортизационная группа) у торговой фирмы, для которой станок был товаром. Ее единственный учредитель владеет 30% уставного капитала завода.

Можно ли в отношении станка применить льготу по налогу на имущество? а) Нет, так как завод и торговая фирма — взаимозависимые лица.

б) Да, ведь торговая фирма продала заводу станок как товар, а не как ОС.

1

а) Движимые ОС, принятые на учет как объекты из 3—10-й амортизационных групп после 2013 г., исключаются из числа льготируемого имущества, если получены в результате реорганизации. Однако изменение наименования в связи с приведением учредительных документов в соответствие с нормами гл. 4 ГК РФ реорганизацией не считается, ; .

2 в) От налогообложения, в частности, освобождены движимые ОС 3—10-й амортизационных групп, которые: •приняты на учет в качестве ОС с 2013 г.; •получены от невзаимозависимого лица. Первый критерий в отношении требующего монтажа оборудования будет соблюден и в рассмотренном случае. Ведь хотя имущество и было учтено на счете 07 «Оборудование к установке» еще до 2013 г., на счете 01 «Основные средства» оно было отражено уже после 01.01.2013.

Для освобождения от налога на имущество важно, чтобы само оборудование к установке было куплено у невзаимозависимой компании.

Тот факт, что оно будет смонтировано взаимозависимой фирмой, не помешает применению льготы. 3 а) Получение движимого ОС из 3—10-й амортизационных групп от взаимозависимого лица препятствует применению льготы по такому имуществу. Однако на момент покупки ОС организация и продавец еще не были взаимозависимыми.

А значит, организация правомерно применила льготу.

И в гл. 30 НК РФ ничего не сказано о том, что организация теряет право на льготу, если в последующем станет взаимозависимой с продавцом имущества. 4 в) В отношении организации, признанной судом банкротом, вводится конкурсное производство (далее — Закон № 127-ФЗ). В ходе этой процедуры происходит, в частности, распродажа имущества организации-банкрота.

В ходе этой процедуры происходит, в частности, распродажа имущества организации-банкрота. Запись в ЕГРЮЛ о ликвидации организации вносится на основании определения суда о завершении конкурсного производства. Таким образом, продажа имущества организации-банкрота происходит до ее ликвидации.

А значит, купленный в такой ситуации автомобиль нельзя считать полученным в результате ликвидации. И поскольку как ОС он принят на учет после 2013 г., его не нужно облагать налогом на имущество.

5 б) Возвращенный предмет лизинга, который передавался на баланс лизингополучателя, лизингодатель должен поставить к себе на учет. Если лизингодатель и лизингополучатель — материнская и дочерняя компании, то возвращенное движимое ОС считается полученным от взаимозависимого лица. А значит, нет оснований для применения льготы по налогу на имущество в отношении движимых ОС из 3—10-й амортизационных групп.

То, что изначально предмет лизинга был куплен не у взаимозависимого лица, значения не имеет. 6 в) Имущество, приобретенное комиссионером за счет комитента, принадлежит последнему.

Комиссионер не принимает такое имущество на баланс. Поэтому, по мнению Минфина, движимые ОС (3—10-я амортизационные группы), которые получены через взаимозависимого комиссионера после 2013 г., не облагаются налогом на имущество. При условии, конечно, что поставщик не является взаимозависимым лицом по отношению не только к комитенту, но и к комиссионеру, .
При условии, конечно, что поставщик не является взаимозависимым лицом по отношению не только к комитенту, но и к комиссионеру, .

7 б) Присоединение — форма реорганизации юридического лица.

Поэтому движимое имущество, полученное от присоединенной организации и относящееся к 3—10-й амортизационным группам, нельзя включить в состав льготируемых объектов ОС.

Это касается и учтенного как ОС движимого имущества, которое до проведения реорганизации присоединенная организация не облагала налогом на имущество. 8 а) Объекты движимого имущества (из 3—10-й амортизационных групп), полученные от взаимозависимых лиц, исключаются из числа льготируемых ОС. Компании признаются взаимозависимыми, в частности, если их участником выступает одно и то же лицо и доля его участия в каждой из них превышает 25%.

Поэтому движимое имущество, которое одна из таких компаний купила у другой и приняла на учет как ОС, нужно облагать налогом.

Причем подобное имущество не относится к числу льготируемых объектов независимо от того, в каком качестве оно учитывалось у продавца: как ОС или как товар.

Количество правильных ответов: •6—8: поздравляем!

Вы прекрасно ориентируетесь в теме; •4—5: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом; •1—3: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи: —«Налог на имущество: простые вещи» (

, ); —«Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы» (, ); —«Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП» (, ). Понравилась ли вам статья?

  1. Слишком много слов
  2. Другое
  3. Аргументы неубедительны
  4. Есть ошибки
  5. Почему оценка снижена?
  6. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  7. Нужно больше примеров
  8. Ничего нового не нашел
  9. Нет ответа по поставленные вопросы
  10. Тема не актуальна
  11. Статья появилась слишком поздно

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 3
  • , № 4
  • , № 2
  • , № 2, № 2
  • , № 16
  • , № 3
  • , № 16
  • , № 2
  • , № 7
  • , № 6, № 6
  • , № 5
  • , № 3

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Федеральные льготы по налогу на имущество в 2016 году

Категории льготников (льготируемого имущества) Комментарии Полное освобождение от уплаты налога Специализированные протезно-ортопедические предприятия (п. 13 ст. 381 НК РФ) Льготу применяют предприятия, занимающиеся изготовлением протезно-ортопедических изделий по заказам граждан К протезно-ортопедическим изделиям относятся технические средства реабилитации, используемые для компенсации или устранения стойких ограничений жизнедеятельности (протезы верхних и нижних конечностей, молочной железы, ортезы, ортопедические аппараты верхних и нижних конечностей, реклинаторы, корсеты, обтураторы, бандажи, туторы и другие ортопедические корригирующие устройства, ортопедическая обувь и вкладные ортопедические корригирующие приспособления (стельки, полустельки)) Полный перечень протезно-ортопедической продукции приведен в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП) Коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п.

14 ст. 381 НК РФ) Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации являются формами адвокатских образований (ст.

20 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ).

Все имущество, учитываемое на их балансе, освобождено от обложения налогом на имущество.

При этом назначение и характер использования такого имущества роли не играют Адвокатские палаты льготой воспользоваться не смогут. Они относятся к некоммерческим организациям, которые не вправе заниматься предпринимательской деятельностью (п. 10 ст. 29 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ) Государственные научные центры (п.
№ 63-ФЗ) Государственные научные центры (п.

15 ст. 381 НК РФ) Льготируется все имущество, имеющееся у центров. Статус государственного научного центра присваивают предприятиям, учреждениям науки, а также высшим учебным заведениям.

При этом вуз должен иметь уникальное опытно-экспериментальное оборудование, высококвалифицированных специалистов, международное признание своих научных исследований.

Статус государственного научного центра присваивается Правительством РФ. Такие правила установлены в пунктах 1 и 2 Порядка, утвержденного Указом Президента РФ от 22 июня 1993 г. № 939 и (п. 19, 20 ст. 381 НК РФ) Для подтверждения права на льготу организации – участники проекта «Сколково» обязаны представить в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают их статус, а также данные учета доходов (расходов).

Организация – участник проекта «Сколково» утрачивает право на льготу в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Налогового кодекса РФ.

Об этом сказано в пункте 20 статьи 381 Налогового кодекса РФ Освобождение от уплаты налога по отдельным видам имущества Имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, используемое для осуществления возложенных на них функций (п.

1 ст. 381 НК РФ) Условия применения данной налоговой льготы:

  1. льготируемое имущество должно быть на балансе у организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Минюста России;
  1. льготируемое имущество должно использоваться для осуществления функций, возложенных на вышеуказанные организации и учреждения

Перечень органов, входящих в уголовно-исполнительную систему, приведен в статье 5 Закона от 21 июля 1993 г. № 5473-1 Имущество религиозных организаций, используемое ими для осуществления религиозной деятельности (п.

2 ст. 381 НК РФ) К религиозным организациям относятся зарегистрированные в качестве юридического лица добровольные объединения:

  1. граждан России;
  1. иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории России

При этом целью их образования должно быть совместное исповедание и распространение веры (ст. 6 Закона от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ) Для подтверждения использования ряда основных средств в религиозной деятельности можно руководствоваться перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31 марта 2001 г.

№ 251 Имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, используемое ими для осуществления их уставной деятельности. Льгота распространяется только на те организации, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов (абз.

1 п. 3 ст. 381 НК РФ) Общественными организациями инвалидов являются:

  1. организации, созданные инвалидами;
  1. организации, созданные лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80 процентов;
  1. союзы (ассоциации) указанных организаций

Ограничение по количеству инвалидов и их законных представителей (80%) должно соблюдаться всегда. Иначе общественное объединение потеряет право на льготу.

Такие правила установлены в статье 33 Закона от 24 ноября 1995 г.

№ 181-ФЗ Имущество предприятий, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (абз. 2 п. 3 ст. 381 НК РФ) Такие предприятия могут использовать льготу по налогу на имущество, если:

  1. доля оплаты труда инвалидов-сотрудников составляет не менее 25 процентов в общем фонде оплаты труда
  2. среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов;

Данная льгота не действует в отношении:

  1. основных средств, используемых для производства и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых;
  1. основных средств, используемых для производства и (или) реализации товаров, приведенных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 18 февраля 2004 г.

    № 90;

  1. имущества организаций, занимающихся реализацией брокерских и иных посреднических услуг

Имущество учреждений, единственными собственниками которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (абз. 3 п. 3 ст. 381 НК РФ) Такие учреждения могут применять льготу только в отношении основных средств, используемых:

  1. в образовательных целях;
  1. в культурных целях;
  1. в лечебно-оздоровительных целях;
  1. в физкультурно-спортивных целях;
  1. в научных целях;
  1. в информационных целях;
  1. в иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

Льгота применяется в отношении имущества, которое закреплено за учреждениями на праве оперативного управления.

Цели, для достижения которых используется льготируемое имущество, должны быть прописаны в уставе. При осуществлении иных видов деятельности нужно обеспечить раздельный учет имущества. Это, в частности, подтверждает письмо УМНС России по г. Москве от 15 сентября 2004 г. № 23-10/1/59822 Имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции (п.

№ 23-10/1/59822 Имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции (п. 4 ст. 381 НК РФ) Льгота предоставляется только в отношении имущества, которое используется ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями Льгота предоставляется только при выполнении следующих условий:

  1. у организации есть лицензия на осуществление указанного вида деятельности (подп. 47 п. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
  1. производство фармацевтической продукции является основным видом деятельности;
  1. при осуществлении иных видов деятельности ведется раздельный учет имущества, используемого в такой деятельности

Федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью (п. 11 ст. 381 НК РФ) Перечень имущества, которое относится к указанным объектам, утвержден постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г.

№ 504 Имущество, учитываемое на балансе организаций – резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), кроме судостроительных организаций, имеющих статус резидентов промышленно-производственных особых экономических зон (п. 17 ст. 381 НК РФ) Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при соблюдении следующих условий:

  1. имущество приобретено (создано) для ведения деятельности в ОЭЗ;
  1. имущество располагается на территории ОЭЗ;
  1. имущество используется в рамках соглашения ОЭЗ

Об этом сказано в пункте 17 статьи 381 Налогового кодекса РФ Срок применения льготы (10 лет) рассчитывайте с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет (п.

17 ст. 381 НК РФ). По истечении 10-летнего срока такое имущество подлежит налогообложению исходя из его остаточной стоимости (п.

1 ст. 375 НК РФ) Вновь вводимые в эксплуатацию объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности (п.

21 ст. 381 НК РФ) Льгота предоставляется на три года со дня постановки на учет такого имущества Льгота распространяется:

  1. на движимое имущество, отнесенное к классу энергетической эффективности А (А+, А++) и не подпадающее под , установленную пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 29 апреля 2013 г. № БС-4-11/7889);
  1. на многоквартирные дома, отнесенные к классу энергетической эффективности А, В, В+, В++ (письмо ФНС России от 25 марта 2015 г. № БС-4-11/4821);
  1. на объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, которые поименованы в постановлении Правительства РФ от 16 апреля 2012 г. № 308. Льгота действует, если объект поставлен на учет в период с 1 января 2012 года по 29 июня 2015 года включительно, а трехлетний срок со дня постановки их на учет не истек (письмо Минфина России от 18 февраля 2016 г.

    № 03-03-06/1/9212).

На объекты недвижимого имущества (кроме многоквартирных домов) льгота не распространяется (письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-03-06/15239) Энергетическая эффективность определяется в соответствии:

  1. с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 17 июня 2015 г. № 600;
  1. с Правилами, утвержденными приказом Минпромторга России от 29 апреля 2010 г.

    № 357, и принципами, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2009 г. № 1222 (п. 4 ст. 10 Закона от 23 ноября 2009 г.

    № 261-ФЗ)

Имущество судостроительных организаций – резидентов промышленно-производственных особых экономических зон (ОЭЗ) (п. 22 ст. 381 НК РФ) Освобождается от уплаты налога:

  1. имущество, учитываемое на балансе и используемое для строительства и ремонта судов, – на 10 лет с даты регистрации организации в промышленно-производственной ОЭЗ;
  1. имущество, созданное или приобретенное для строительства и ремонта судов, – на 10 лет с даты его постановки на учет, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной ОЭЗ

Имущество, учитываемое на балансе организаций, признаваемых управляющими компаниями особых экономических зон (ОЭЗ) (п.

23 ст. 381 НК РФ) Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при соблюдении условия, что оно создано для реализации соглашений о создании особых экономических зон (п. 23 ст. 381 НК РФ) Срок применения льготы (10 лет) рассчитывайте с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет (п. 23 ст. 381 НК РФ). По истечении 10-летнего срока такое имущество подлежит налогообложению исходя из его остаточной стоимости (п.

1 ст. 375 НК РФ) Имущество (в т.

ч. сданное в аренду), в отношении которого в течение календарного года выполняются два условия:

  1. имущество расположено во внутренних морских водах России, в территориальном море России, на континентальном шельфе России, в исключительной экономической зоне России либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
  1. имущество используется в деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья (п. 24 ст. 381 НК РФ)

В течение года имущество может находиться не только на указанных, но и на других территориях.

В этом случае льгота применяется, если имущество соответствует двум названным критериям не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года (п.

25 ст. 381 НК РФ) Исключение составляет движимое имущество, принятое на учет в результате:

  1. реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  1. передачи, включая приобретение, между

Имущество организаций – участников свободной экономической зоны (п.

26 ст. 381 НК РФ) Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при условии, что оно:

  1. расположено на территории данной свободной экономической зоны
  2. создано или приобретено для ведения деятельности на территории свободной экономической зоны;

Срок применения льготы (10 лет) отсчитывается со следующего месяца после постановки имущества на учет (п. 26 ст. 381 НК РФ) * Льгота распространяется только на те объекты, которые включены в состав основных средств начиная с 1 января 2012 года (письмо Минфина России от 27 января 2012 г.

№ 03-05-05-01/06).Объекты с высокой энергетической эффективностью, которые впервые появились в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 17 июня 2015 г. № 600, можно амортизировать с повышенным коэффициентом 2 начиная с июля 2015 года.С этого же месяца прекращается применение повышенного коэффициента амортизации в отношении объектов, которые:

  1. включены в перечни, утвержденные постановлениями Правительства РФ от 16 апреля 2012 г. № 308 и от 29 июля 2013 г. № 637, но которые не вошли в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 17 июня 2015 г. № 600;
  1. приняты к учету в июле 2015 года и позже.

Если же эти объекты были поставлены на учет в период с 1 января 2012 года до 30 июня 2015 года (включительно), а трехлетний срок со дня постановки их на учет не истек, льгота по пункту 21 статьи 381 Налогового кодекса РФ сохраняется.Об этом сказано в письмах Минфина России от 18 февраля 2016 г.

Обсуждения
Ответственность учащихся за ненормативную лексику

Нецензурная брань в школе какая ответственность Содержание...

Комментариев  0
Заявление инвалида об отказе от ипр образец

Заявление об отказе работника, являющегося инвалидом, от...

Комментариев  0
Сколько стоит поставить машину на учет в гаи 2021 березники

Оглавление:Постановка на учёт автомобиля в ГАИ в Березнике в 2021...

Комментариев  0

Консультация юриста

Информация

top