Главная - Налоговое право - Гос пошлиная является уплатой налога или прочее списание

Гос пошлиная является уплатой налога или прочее списание

Гос пошлиная является уплатой налога или прочее списание

Каков момент признания расходов по уплате государственной пошлины в бухгалтерском и налоговом учете?


\ \ \ Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации? Мы нашли выход! Консультация предоставлена 20.01.2015 г. 23.12.2014 организация оплатила госпошлину согласно пп.

111 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за получение в федеральном казенном учреждении (ФКУ) разрешения на проезд крупногабаритного и тяжеловесного груза. Документы были поданы 27.12.2014.

ФКУ выдает такие разрешения в течение 15 дней, то есть само разрешение будет получено уже в 2015 году. На бланке заявления на получение разрешения ФКУ была сделана отметка о принятии документов, а также вписаны «Входящий номер» и «Дата». По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В налоговом учете расходы, связанные с уплатой государственной пошлины за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда организация обратилась (подала заявление) за совершением этих юридически значимых действии (в рассматриваемой ситуации — 27.12.2014).

В бухгалтерском учете данные расходы также могут быть признаны 27.12.2014. Указанный порядок организации следует установить в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Обоснование позиции: На движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку опасных грузов, перевозчик должен получить специальное разрешение, порядок выдачи которого утвержден приказом Минтранса России от 04.07.2011 N 179 (далее — Порядок). Получение специального разрешения производится в уполномоченном органе после предоставления заявителем документа, подтверждающего уплату государственной пошлины за выдачу специального разрешения (п.

Получение специального разрешения производится в уполномоченном органе после предоставления заявителем документа, подтверждающего уплату государственной пошлины за выдачу специального разрешения (п. 16 Порядка). В соответствии с п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственной пошлиной признается сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст.

333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в пп.пп.

1-5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, государственная пошлина уплачивается до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. Следовательно, за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, государственная пошлина (в соответствии с пп. 111 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) должна уплачиваться до совершения юридически значимого действия.

То есть при обращении заявителя в соответствующий орган к заявлению о выдаче данного разрешения должен быть приложен документ об уплате государственной пошлины (письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-05-04-03/04).

Отметим, что согласно п. 10 ст.

13 НК РФ государственная пошлина отнесена к федеральным налогам и сборам. При этом суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст.

270 НК РФ, отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Причем затраты на оплату государственной пошлины можно включить в расходы даже в том случае, если цель, которую преследовало совершение юридически значимого действия, за которое была уплачена государственная пошлина, в дальнейшем не была достигнута (смотрите постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2011 N 09АП-5656/11).

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Соответственно, государственная пошлина должна учитываться при налогообложении прибыли по мере начисления в числе расходов текущего отчетного (налогового) периода (смотрите постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2009 N 09АП-5541/2009).

1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Соответственно, государственная пошлина должна учитываться при налогообложении прибыли по мере начисления в числе расходов текущего отчетного (налогового) периода (смотрите постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2009 N 09АП-5541/2009). Таким образом, государственная пошлина, как федеральный сбор, учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов и подлежит списанию на расходы единовременно в момент ее начисления (смотрите письма Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33, ФНС России от 28.12.2011 N ЕД-4-3/22400). В то же время нормами налогового законодательства не определено, что считать моментом (датой) начисления государственной пошлины за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

При этом мы не располагаем и какими-либо официальными разъяснениями, применимыми к такой ситуации. Однако, как следует из разъяснений Минфина России (письма от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176, от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37) о признании в целях налогообложения прибыли госпошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитражный суд, расходы по ее уплате признаются единовременно в момент подачи искового заявления в суд, то есть в момент обращения за совершением юридически значимых действий. В этой связи считаем, что по аналогии с приведенными разъяснениями и с учетом общего правила признания расходов при методе начисления (абзац первый п.

1 ст. 272 НК РФ) расходы по уплате пошлины за выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, должны признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, когда организация обратилась (подала заявление) за совершением этих юридически значимых действии. Данный вывод косвенно подтверждается тем, что, в соответствии пп.

4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ государственная пошлина может быть возвращена в случае отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие. То есть до момента обращения в уполномоченный орган, организация может отказаться от совершения в отношении ее юридически значимых действий.

То есть до момента обращения в уполномоченный орган, организация может отказаться от совершения в отношении ее юридически значимых действий. Кроме того, в письмах Минфина России от 22.03.2010 N 03-05-06-03/33, от 12.03.2010 N 03-05-04-03/19, от 12.02.2010 N 03-05-04-03/05 и др.

отмечено, что размер государственной пошлины определяется на день обращения за совершением юридически значимого действия, а не на дату ее оплаты.

Данное обстоятельство также косвенно указывает на то, что перечисление денежных средств в уплату государственной пошлины не следует рассматривать как дату ее начисления. Действующими нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету не определен специальный порядок признания затрат в виде государственной пошлины в составе расходов организации.

При этом согласно п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Как уже было отмечено, государственная пошлина отнесена к федеральным налогам и сборам.

При этом согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Такие затраты не удовлетворяет критериям признания активом организации (п.п.

7.2, 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997)). То есть полагаем, что рассматриваемая государственная пошлина может быть отнесена в состав расходов в момент ее начисления.

Кроме того, государственная пошлина за выдачу специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозку тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, в общем случае уплачивается для получения возможности осуществления определенной деятельности.

Следовательно, такие затраты можно рассматривать в составе расходов по обычным видам деятельности (п.п.

5, 7 ПБУ 10/99). С учетом вышесказанного полагаем, что затраты, связанные с уплатой рассматриваемой государственной пошлины, могут быть признаны в том отчетном (налоговом) периоде, когда организация обратилась (подала заявление) за совершением этих юридически значимых действии. В этом случае в бухгалтерском учете могут быть сформированы следующие записи: на дату оплаты Дебет 68, субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51 — уплачена государственная пошлина; на дату обращения организации за совершением юридически значимых действии Дебет 20 (26 и др.) Кредит 68, субсчет «Государственная пошлина» — начислена государственная пошлина.

Правомерность такого подхода косвенно подтверждается постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2009 N 05АП-1306/2009, в котором была подтверждена схема отражения в бухгалтерском учете оплаты государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера. Напоминаем, что указанный порядок отражения расходов организации следует установить в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета (п.

Напоминаем, что указанный порядок отражения расходов организации следует установить в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ член Палаты налоговых консультантов Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Замена водительского удостоверения в связи с окончанием срока 2022 квитанция

» Госпошлина, согласно ст. 13 НК РФ, признается сбором федерального уровня.

В последнее время в эту сферу корректив не вносилось, поэтому в 2020-2022 годах, как и прежде, для отражения учетных записей по ее начислению и уплате используют сч. 68 (субсч. «Государственная пошлина»).Подробнее о классификации налогов и сборов в РФ читайте здесь.При этом вид корреспондирующего счета при начислении госпошлины зависит от ее типа.

Госпошлина может уплачиваться в связи:

  1. участием фирмы в судебных разбирательствах.
  2. осуществлением операций, не имеющих отношения к ее основной деятельности;
  3. осуществлением хозопераций по основной деятельности компании;
  4. с приобретением некоторых имущественных объектов;

Рассмотрим, как ведется учет госпошлины и какими проводками необходимо зафиксировать операцию по начислению соответствующих сумм в перечисленных ситуациях.Алгоритм заполнения реквизитов платежного поручения на уплату госпошлины вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите к разъяснениям экспертов.Для этого перейдем в меню «Банк и касса» — «Платежные поручения».

Рис.4 Платежные порученияВ открывшемся окне платежного поручения выбираем вид операции «Уплата налога». Это необходимо чтобы система сформировала платежное поручение с активными полями 104-110.

Рис.5 Вид операции «Уплата налога»

Рис.6 Вид операции «Уплата налога»В строке «Налог» имеется право выбора соответствующего платежа в бюджет, однако в списке мы не находим госпошлину и самостоятельно его вводим, пользуясь конструктором КБК.

Рис.7 Вводим название пошлиныВ данном окне можно не только выбрать соответствующий код бюджетной классификации, но также заполнить строку «Назначение платежа».

Рис.8 Наименование платежаТак как первые три цифры Кода бюджетной классификации (в соответствии с приказом Минфина России 65-н) говорят об администраторе дохода, в нашем случае это 182 «Федеральная налоговая служба». Программа автоматически установила доходный счет бюджета и получателя платежа – Территориальный орган налоговой инспекции.

Рис.9 Назначение платежаОстальные поля платежного поручения заполняем также.

Рис.10 Заполняем поля платежного порученияВ поле 101 проставляем 08: Плательщик – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, уплачивающий иные платежи.В полях 104 и 105 автоматически проставляются выбранный ранее код бюджетной классификации, а также ОКТМО налогового органа.В полях 106 — 110 рекомендуем проставлять «0», так как оплата госпошлины носит разовый характер и не имеет документов-оснований.Далее нажимаем кнопку «Провести и закрыть».

После выгрузки платежного поручения и получения выписки банка с подтверждением списания денежных средств, уплата госпошлины осуществлена.Внизу документа обращаем внимание на строку «Состояние» и рядом – возможность ручного ввода документа на списание с расчетного счета. После получения выписки банка, подтверждающего списание с расчетного счета суммы государственной пошлины, необходимо провести данную операцию. Для этого нажимаем на данную строку, и открывается следующий электронный документ.

Рис.11 Электронный документВсе реквизиты заполнены автоматически, необходимо произвести только визуальный контроль даты списания средств с расчетного счета.

После проведения данного документа формируются следующие проводки Дт 68.10-Кт 51.

Рис.12 ПроводкиТаким образом, счет 68.10 «Прочие налоги и сборы» закрылся и по дебету и по кредиту счета.Госпошлина, уплачиваемая при приобретении (создании) имущественных объектов, относится на увеличение их фактической стоимости (п. 8 ПБУ 14/2007, п. 8 ПБУ 6/01):Дт 08 Кт 68/госпошлина.Такие записи будут использоваться, например, при уплате госпошлины в связи с регистрацией приобретенного объекта основных средств.О бухучете основных средств читайте в этом материале.В случае уплаты госпошлины за те или иные действия, необходимые для осуществления текущей работы предприятия, ее сумма относится на расходы по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99). Бухучет госпошлины будет строиться таким образом, чтобы при этом в дебете записи по начислению госпошлины стоял один из затратных счетов:Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т.

д.Можно ли отразить в бухгалтерском учете расходы учредителя на уплату госпошлины за регистрацию юридического лица? Ответ на данный вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Горчилина И. О. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.Об основных затратных статьях см.

в материале

«Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете»

.Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

  • Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).
  • Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).

Тогда в проводках по госпошлине за выдачу лицензии будут использоваться следующие записи:Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина;Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы.Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

  • Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38).

    В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:

Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п.

23 ПБУ 14/2007).Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы.

Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы. Узнать подробнее Как составить платежное поручение на уплату государственной пошлины Оплата государственной пошлины за регистрацию автомобиля в органах ГИБДД оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание.В документе указывается:

  1. Отражение в бухгалтерском учете: Счет дебета — 68.10 «Прочие налоги и сборы».
  2. Налог — Госпошлина за регистрацию транспортных средств, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
  3. Получатель — государственный орган, куда перечисляется пошлина, выбирается из справочника Контрагенты, Вид контрагентаГосударственный орган.
  4. По документу № от — номер и дата платежного поручения.
  5. Дата — дата уплаты пошлины, согласно выписке банка.
  6. Вид обязательства— Налог.
  7. Уровни бюджета — Федеральный бюджет.
  8. Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.
  • Сумма — сумма оплаты, согласно выписке банка.
  • Назначение платежа — информация для идентификации платежа, заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы.

    При необходимости поле можно отредактировать.

  • Документ формирует проводку:

    1. Дт 68.10 Кт 51 — уплачена госпошлина в связи с регистрацией автомобиля в ГИБДД.

    В БУ государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением автомобиля:

    1. после — в расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы, в зависимости от того, в какой деятельности планируется использовать ОС (п. 5, 11 ПБУ 10/99).
    2. до постановки на учет в качестве ОС включается в его первоначальную стоимость и отражается по Дт 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» (п.

      8 ПБУ 6/01, план счетов 1С);

    В НУ пошлина учитывается:

    1. в первоначальной стоимости ОС, если она уплачена до его ввода в эксплуатацию (п.

      1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295);

    2. в прочие (косвенные) расходы, если госпошлина уплачена позже (п.

      1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800). В этом случае сумма госпошлины признается единовременно в расходах на дату ее начисления (пп.

      1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Подробнее Госпошлина за регистрацию ТС: Минфин стоит на своем

    Изучить, как правильно определить дату постановки авто на учет по БУ и дату ввода его в эксплуатацию по НУЕсли руководство планирует использовать автомобиль на дорогах общего пользования, то зарегистрировать его в ГИБДД необходимо до постановки на учет в качестве ОС и до начала его эксплуатации, т.

    к. без государственной регистрации эксплуатировать автомобиль в этих целях не получится. Поэтому в нашем примере госпошлина будет включаться в первоначальную стоимость и в БУ, и в НУ.Учет затрат на госпошлину отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.Учет госпошлины:

    1. Кредит — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
    2. Дебет — 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»: счет учета формирования первоначальной стоимости ОС;
    3. Кол. — не заполняется: в количественном учете 1 штука внеоборотного актива уже принята на счет 08.04.1;
    4. Субконто 2 — место хранения объекта ОС — Склад, указанный в документе поступления ОС;
    5. Сумма — сумма госпошлины;
    6. Субконто 1 — Автомобиль Ford Mondeo: регистрируемый в ГИБДД автомобиль;
    7. Сумма НУ ДТ — сумма госпошлины.
    8. Субконто 3 — документ поступления ОС, заполняется только в том случае, если Способ оценки МПЗ — по ФИФО. Аналитика должна быть такая же, как при приобретении авто.

    Регистрация транспортного средства в ГИБДД оформляется в регистре сведений Регистрация транспортных средств — вид операции Регистрация в разделе Справочники – Налоги – Транспортный налог – Регистрация транспортных средств.

    Иногда случается, что госпошлину возвращают. Например, поданные в суд документы содержали ошибки, поэтому в принятии иска истцу было отказано.

    Или бухгалтер перепутал реквизиты получателя при уплате госпошлины, поэтому необходимо составить верную платежку, а неправильно отправленную госпошлину вернуть.Тем, кто хочет оплатить пошлину за регистрацию автомобиля онлайн с максимальными гарантиями, лучше обращаться на сайт Госуслуг. Оплата здесь принимается банковской картой, с электронных кошельков и с баланса на счете мобильного телефона.

    Оплата здесь принимается банковской картой, с электронных кошельков и с баланса на счете мобильного телефона.

    Таким образом, оплата пошлины за постановку на учет автомобиля физическим лицом в 2022 году может быть внесена онлайн довольно быстро и с дополнительной скидкой.Для юридических лиц наиболее частая причина, по которой приходится уплачивать государственную пошлину – совершение юридических действий и гос. регистрация. Также одни из частых причин уплаты сбора: обращение к нотариусу, приобретение имущества и прав, судебные разбирательства.

    • Приобретение прав или имущества – гос. пошлина уплачивается за их регистрацию.
    • Судебные разбирательства – гос. пошлина за подачу искового заявления в суд, жалоб, начала судебного производства и т.д.
    • Операции по деятельности организации – очень широкий спектр: срочная выдача выписки из ЕГРЮЛ, изменения в учредительных документах, выдача разрешений и свидетельств, предоставление лицензий и т.д.

    Если госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество или за регистрацию транспортного средства уплачена после ввода объекта в эксплуатацию, ее сумму включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1, 40 п. 1 ст. 264 НК РФ) . Объясняется это тем, что к моменту ввода основного средства в эксплуатацию его первоначальная стоимость должна быть сформирована.Изменять первоначальную стоимость можно только при реконструкции объекта, его модернизации, достройки, дооборудования, техническом перевооружении, частичной ликвидации или при наличии других аналогичных оснований.

    Это следует из положений пункта 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

    Регистрация прав на объект недвижимости (регистрация транспортного средства) к таким основаниям не относится. Поэтому увеличивать первоначальную стоимость основного средства на сумму уплаченной госпошлины в таком случае неправомерно. Регулярно проходить в ГИБДД государственный технический осмотр владельцев транспортных средств обязывает пункт 1 статьи 17 Федерального закона от 10 декабря 1995 г.

    № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» , а также приказ МВД России от 15 марта 1999 г.

    № 190.Согласно ст. 22 «Основ законодательства РФ о нотариате» от 11.02.1993 № 4462-I госпошлиной может считаться плата за услуги только тех нотариусов, которые работают в госконторах. Частные же нотариусы взимают не госпошлину, а тариф.

    Таким образом, для учета нотариальных услуг частников сч. 68 использоваться не может, а начисление госпошлины в этом случае будет выглядеть так:

    • Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).
    • Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).

    В качестве примера можно назвать Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2008 по делу N А43-30520/2007-21-705, в котором суд удовлетворил требования лизингодателя о взыскании задолженности по договору финансовой аренды (лизинга), неустойки и о возврате предмета лизинга.

    В части расходов такого вида лизинга спорным вопросом является правомерность признания таких расходов. Особенности учета расходов в случае кражи лизингового автомобиля Особенности учета расходов могут быть связаны, например, с тем, что компания приобрела автомобиль в лизинг, а в дальнейшем он был украден. Следует отметить, что подтверждающим документом в данном случае будет справка об угоне автомобиля, выданная соответствующим ОВД.

    Данная позиция подтверждается и в Письмах ФНС России от 07.04.2010 N 3-3-07/ и УФНС России по г.Так, автомобиль может приобретаться под заказ из-за рубежа. Например, компания приобретает редкую строительную технику, комбайн или же бронированный автомобиль представительского класса.

    В этом случае могут возникнуть расходы в связи с: — уплатой таможенных пошлин; — уплатой лизинговых платежей; — уплатой авансовых платежей.

    Но и в этом случае по общему правилу, платежи можно будет учесть в составе расходов.Таким образом, страховая компания вернет лизингодателю денежные средства, а лизингополучатель не будет осуществлять лизинговые платежи с даты, указанной в подтверждающем документе – в справке, выданной ОВД об угоне автотранспортного средства.

    Особенности учета расходов до постановки на учет в ГИБДД Возможна также ситуация, когда лизингополучатель имеет расходы, связанные с договором лизинга до того, как автомобиль будет поставлен на учет в ГИБДД и получит государственные номера.С 1 января 2022 года действуют следующие ставки госпошлины: На текущий момент не требуется уплата госпошлины за совершение следующих регистрационных действий:

    • Снятие автомобиля с учёта с целью последующей утилизации
    • Сдача государственного экзамена для получения водительских прав
    • Выдача справки об оформлении водительского удостоверения
    • Прекращение регистрации

    Госпошлина должна быть уплачена до подачи заявления в ГИБДД на выполнение регистрационных действий.

    Сформировавшиеся проводки по госпошлине в программе 1С 8.3 ничем не отличаются от проводок в других конфигурациях: Дебет 91.2(20, 26, 44, 08.4) – Кредит 68.10 Для правильного учета госпошлины в программах 1С нужно сформировать три документа: Списание с расчетного счета. Операция, введенная вручную. Рассмотрим оформление платежного поручения на пошлину на примере программы 1С 8.3.

    1. В бухгалтерском учете, для включения суммы в ОС создается резерв. Таким образом, госпошлина может быть учтена до проведения оплаты и регистрации прав на имущество.
    2. Первоначальным действием в налоговом учете, будет регистрация имущества. Отнесение к ОС, будет лишь вторым шагом.

    Госпошлина за осуществление действий, не относящихся к основной деятельности фирмы, должна быть отнесена на прочие расходы (п.

    11 ПБУ 10/99):Дт 91.2 Кт 68/госпошлина.Такая проводка найдет применение, в частности, при начислении госпошлины, уплачиваемой при отчуждении некоторых видов активов (п. 11 ПБУ 10/99).Аналогично учитывается госпошлина, уплаченная за участие в судебном процессе.О налоговом учете прочих расходов см.

    наш материал.Предположим, что наша компания столкнулась с недобросовестным покупателем, не выполнившим свои обязательства по оплате поставленной продукции, и руководство приняло решение о взыскании долга в судебном порядке. Был издан приказ от 02.07.2018 года №8 об инициировании судебного иска и оплате государственной пошлины.

    На основании приказа создается бухгалтерская справка, в которой рассчитывается размер государственной пошлины в соответствии со статьей 333.19 НК РФ. В нашем случае мы рассчитали госпошлину размере 5,0 тысяч рублей.

    Рис.1 Операции, введенные вручнуюВ открывшемся окне нажимаем на кнопку «Создать» — «Операции».

    Рис.2 ОперацииВ создаваемом документе вводим номер и дату приказа, выбираем бухгалтерскую проводку Дт 91.2 — Кт 68.10 (счет госпошлины в 1С это 68.10, пошлина же относится к категории прочих расходов, поэтому используем счет 91.02 «Прочие доходы и расходы»), вводим сумму государственной пошлины 5,0 тыс. рублей.

    Рис.3 Вводим сумму государственной пошлиныЗаполняем строку содержания операции, чтобы в дальнейшем было легче идентифицировать операцию.

    К данному документу можно также прикрепить скан бухгалтерской справки.

    Данная функция активна после нажатия кнопки «Записать».В записях по оплате госпошлины в проводках используется корреспонденция сч. 51 и 68:Дт 68/госпошлина Кт 51.Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия?

    Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина.

    Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.Бухгалтерские проводки по уплате госпошлины в этом случае будут иметь следующий вид:Дт 71 Кт 50 — выдана наличность под отчет представителю;Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины.Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость.

    А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89, от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101).

    Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие.

    Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.Госпошлина может быть не только уплаченной, но и полученной компанией в составе судебных издержек.

    Согласно ст. 110 АПК РФ и ст. 98 ГПК РФ все судебные издержки взыскиваются с проигравшей стороны.

    А поскольку госпошлина — часть судебных издержек, то фирма, уплатившая ее при подаче иска в суд (и выигравшая дело), может с полным правом рассчитывать на ее возмещение проигравшей стороной.При этом для госпошлины, подлежащей получению по решению суда, проводки в бухучете будут выглядеть так:Дт 76 Кт 91.1 — госпошлина к возмещению по решению суда;Дт 51 Кт 76 — поступило возмещение госпошлины.Все виды госпошлины в налоговом учете входят в категорию прочих расходов.

    Причем отражать ее следует на момент начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НКРФ). Для разных обстоятельств этот момент может приходиться или на дату уплаты, или на дату оформления регистрационных документов и пр.Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом.

    А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.2011 № ЕД-4-3/22400). Если же госпошлина обусловлена покупкой внеоборотных активов, то сумма госпошлины войдет в первоначальную стоимость объектов, при условии что она внесена до их приобретения.

    Если после, то в категорию прочих расходов.Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

    1. если до ввода объекта в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость ОС;
    2. если после ввода объекта в эксплуатацию — учитывается в расходах единовременно.

    Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.1) у ответчика в расходах:

    1. при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;
    2. при УСН — на дату уплаты;

    2) у истца в доходах:

    1. при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;
    2. при УСН — на дату поступления денег.

    В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

    1. изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);
    2. договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;
    3. прав на земельные участки.

    Пошлину за выдачу лицензии признают в прочих расходах единовременно на дату начисления (подп.

    1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Не важно, имеет лицензия ограниченный срок действия или является бессрочной (письмо ФНС России от 28 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/22400).Например, при обращении за совершением регистрационных действий государственную пошлину надо заплатить до подачи документов на регистрацию (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Но пока регистрационные действия не начались, организация может отказаться от их совершения.

    И тогда ей обязаны вернуть деньги (подп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).Госпошлина — проводка в бухучете этого платежа имеет многочисленные особенности. Госпошлина может быть отнесена на расходы по основной деятельности, прочие расходы или на увеличение стоимости актива.При списании госпошлины проводки ведутся с использованием затратных счетов в корреспонденции со сч.

    68, к которому открывается соответствующий субсчет. Плата за совершение юридически значимых действий, взимаемая частными нотариусами, госпошлиной не является, поэтому при проведении в бухучете подобных хозопераций сч.

    68 не используется.Источники:

    1. Основы законодательства Российской Федерации о нотариате
    2. Налоговый кодекс РФ

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.( 1 оценка, среднее 4 из 5 )Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Поиск: © 2022 ПособияГид

    Особенности уплаты и учета госпошлины

    1 января 2022 г. в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступают в силу изменения в ст.

    333.33 НК РФ, вводятся новые пошлины для заявителей:

    1. за внесение данных о юрлице в реестр операторов финансовых платформ — в размере 35 000 руб.;
    2. за госрегистрацию перехода права собственности на объект недвижимости в связи с реорганизацией юрлица в форме преобразования — 1000 руб.;
    3. за предоставление лицензии на производство этилового спирта для производства фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола) — 9,5 млн руб.

    В части предоставления льгот по уплате госпошлины введены два новых основания от обязанности по уплате госпошлины:

    1. в целях стимулирования правообладателей объектов недвижимости к регистрации прав, возникших до вступления в силу ФЗ РФ от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», предусматривается их освобождение от уплаты государственной пошлины при обращении за совершением юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией ранее возникших прав;
    2. в целях снижения финансовой нагрузки на граждан, пострадавших в результате ЧС, предусматривается освобождение от уплаты госпошлины за госрегистрацию права собственности на жилые помещения или доли в них, приобретенные физическими лицами в связи с реализацией мер социальной поддержки взамен жилых помещений, утраченных ими вследствие ЧС.

    Порядок и сроки уплаты госпошлины регулируются нормами, установленными статьей 333.18 НК РФ, а также рядом других статей.

    Государственная пошлина уплачивается при обращении за совершением юридически значимых действий до подачи заявлений или документов на совершение таких действий либо в случае, если заявления на совершение таких действий поданы в электронной форме, после подачи указанных заявлений, но до принятия их к рассмотрению в соответствии с подпунктом 5.2 пункта 1 статьи 333.18 НК РФ.

    Исключением являются случаи, перечисленные в пп. 1 — 5.1, 5.3 п. 1 ст. 333.18 НК РФ.

    Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме по месту совершения юридически значимого действия. Документами, подтверждающими уплату, являются:

    1. квитанция — если пошлина уплачена наличными; выдается банком, либо должностным лицом или кассой госоргана, через который вносилась оплата;
    2. платежное поручение с отметкой банка — если пошлина уплачена в безналичной форме.

    Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в общем порядке.

    В конце 2020 г. в третьем чтении Госдумой были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ, продлевающие до 1 января 2023 г. скидку в размере 30 % при уплате гражданами пошлин через портал Госуслуг. Ранее скидка действовала до 1 января 2022 г.

    НК РФ установлены льготы по уплате госпошлины. Список льгот определен статьями 333.35-333.39 НК РФ, установлены они в соответствии с категорией плательщиков и вида совершаемых юридически значимых действий. Расходы при уплате учреждением госпошлины за совершение юридически значимых действий (включая случаи выступления учреждением ответчиком в суде) отражаются по коду вида расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов» и КОСГУ 291 «Налоги, пошлины и сборы» (п.

    48.8.5.2 Порядка № 85н, п. 10.9.1 Порядка № 209н). Возмещение судебных издержек по решению суда (оплата госпошлины по исполнительному листу) учитывается по КВР 831

    «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда»

    и КОСГУ 296 по физическому лицу и КОСГУ 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» по юридическим лицам. Поступления от возмещения учреждению госпошлины, ранее уплаченной им при обращении в суд (при взыскании этой суммы с ответчика по решению суда) отражаются по статье подвида доходов бюджетов 130

    «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат»

    и КОСГУ 134 «Доходы от компенсации затрат» в соответствии с п.

    12.1.3 Порядка № 85н, п. 9.3.4 Порядка № 209н).

    Учет расчетов по уплате госпошлины по безналичному расчету ведется с применением счета 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». В соответствии с Инструкцией № 162н п.104, 111 операции по начислению и уплате госпошлины с лицевого счета казенного учреждения производятся следующими бухгалтерскими записями:Содержание операцииДебетКредит Начислена госпошлина 1 401 20 291 1 109×0 291 1 106 хх ххх 1 303 05 731 Перечислена государственная пошлина в доход бюджета 1 303 05 831 1 304 05 291 Учет таких расчетов через подотчетное лицо ведется с применением счета 208.91

    «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пошлин и сборов»

    . Данные расчеты по уплате госпошлины через подотчетно лицо отражаются в бюджетном учете следующими проводками:Содержание операцииДебетКредит Выданы (перечислены) подотчетные суммы на уплату госпошлины из кассы учреждения 1 208 91 567 1 201 34 610 Забалансовый счет 18 на расчетную (дебетовую) карту учреждения 1 210 03 567 Забалансовый счет 17 1 304 05 291 1 208 91 567 1 210 03 667 Забалансовый счет 18 Приняты к учету расходы по уплате госпошлины (на основании утвержденного руководителем авансового отчета) 1 401 20 291 1 208 91 667 Внесен неиспользованный остаток подотчетной суммы: в кассу учреждения 1 201 34 510 Забалансовый счет 17 1 208 91 667 на расчетную (дебетовую) карту учреждения с последующим зачислением на лицевой счет учреждения 1 201 23 510 Забалансовый счет 17 1 208 91 667 1 304 05 291 1 201 23 610 Забалансовый счет 18 При ситуации, когда истцом является физическое лицо, расчеты с ним отражаются в бюджетном учете с применением счета 302.96

    «Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим лицам»

    , а если истец — юрлицо, то применяется счет 302.97 «Расчеты по иным выплатам текущего характера организациям».

    Данные операции по возмещению судебных издержек истцу (в части уплаченной им госпошлины) в учете отражаются следующими записями:Содержание операцииДебетКредит Отражены расходы по возмещению судебных издержек истцу (в части уплаченной им госпошлины): физическому лицу 1 401 20 296 1 302 96 737 юридическому лицу 1 401 20 297 1 302 97 734 Перечислено возмещение истцу: физическому лицу 1 302 96 837 1 304 05 296 юридическому лицу 1 302 97 834 1 304 05 297 Данные расчеты отражаются в бюджетном учете с применением счета 209.34 «Расчеты по доходам от компенсации затрат».

    Обсуждения
    Ответственность учащихся за ненормативную лексику

    Нецензурная брань в школе какая ответственность Содержание...

    Комментариев  0
    Заявление инвалида об отказе от ипр образец

    Заявление об отказе работника, являющегося инвалидом, от...

    Комментариев  0
    Сколько стоит поставить машину на учет в гаи 2022 березники

    Оглавление:Постановка на учёт автомобиля в ГАИ в Березнике в 2022...

    Комментариев  0

    Консультация юриста

    Информация

    top