Главная - Налоговое право - Авансовая счет фактура налоговый кодекс

Авансовая счет фактура налоговый кодекс

Счет‑фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать


28 августа 2020 28 августа 2020 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем Данный материал — своеобразная памятка для бухгалтеров, которые оформляют связанные с НДС документы по предоплате. В статье приведены правила оформления «авансового» , его регистрации в книге продаж и книге покупок, а также своевременного начисления и вычета НДС.

Материал предназначен как для поставщиков, так и для покупателей.

Какие действия должны совершить стороны сделки, если покупатель перечисляет поставщику предоплату?

В главе 21 Налогового кодекса предусмотрен следующий алгоритм. Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п.

9 ст. НК РФ). В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп.

3 п. 3 ст. НК РФ) и заплатить налог в бюджет. Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует. Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты.

Такое мнение высказал Минфин России в письме (см.

«»). Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи НК РФ.

Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см. «»). От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье НК РФ.

Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается.

Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «»). Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье НК РФ. Сдать через интернет декларацию по НДС с документами, подтверждающими экспорт Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «»).

Сдать через интернет декларацию по НДС с документами, подтверждающими экспорт Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1). Таблица 1 Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры Номер Наименование Содержание «Шапка» счета-фактуры строка 1 СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________ «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами.

Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России ).

строка 3 Грузоотправитель и его адрес Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России .) строка 4 Грузополучатель и его адрес Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России ) строка 5 К платежно-расчетному документу №___ от_______________ Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату. Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России ) При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется Таблица в счете-фактуре графа 2 Единица измерения код Всегда ставится прочерк графа 2а Единица измерения условное обозначение (национальное) Всегда ставится прочерк графа 3 Количество (объем) Всегда ставится прочерк графа 4 Цена (тариф) за единицу измерения Всегда ставится прочерк графа 5 Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего Всегда ставится прочерк графа 6 В том числе сумма акциза Всегда ставится прочерк графа 7 Налоговая ставка Указывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п.

4 ст. НК РФ) графа 9 Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего Указывается вся сумма предоплаты с учетом НДС графа 10 Страна происхождения товара цифровой код Всегда ставится прочерк графа 10а Страна происхождения товара краткое наименование Всегда ставится прочерк графа 11 Номер таможенной декларации Всегда ставится прочерк При перечислении предоплаты записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя делаются в том периоде, когда выставлен «авансовый» счет-фактура. При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки.

Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса. Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок и в книге продаж так же, как и «обычный» счет-фактура. Но существуют особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей (см.

табл.2 и табл. 3; примеры заполнения см. в статье «»). Таблица 2 Правила заполнения отдельных полей книги покупок при регистрации «авансового» счета-фактуры Номер Наименование Содержание Какие записи делает покупатель при перечислении аванса графа 2 Код вида операции 02 Какие записи делает продавец при отгрузке товара и вычете начисленного ранее НДС графа 2 Код вида операции 22 графа 9 Наименование продавца данные из строки 2 «авансового» счета-фактуры Таблица 3 Правила заполнения отдельных полей книги продаж при регистрации «авансового» счета-фактуры Номер Наименование Содержание Какие записи делает продавец при получении аванса графа 2 Код вида операции 02 Какие записи делает покупатель при отгрузке товара и восстановлении принятого ранее вычета графа 2 Код вида операции 21 графа 7 Наименование покупателя данные из строки 6 «авансового» счета-фактуры графа 8 ИНН / КПП покупателя данные из строки 6б «авансового» счета-фактуры Случается, что покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс. Если продавец возвращает предоплату покупателю, то стороны сделки должны поступить следующим образом.

Продавцу нужно зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге покупок. В графе 7

«Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога»

поставщику следует указать реквизиты тех документов, которые подтверждают возврат авансового платежа. Тогда на основании пункта 4 статьи НК РФ продавец вправе предъявить к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты (см.

«»). Покупателю, напротив, необходимо восстановить принятый ранее вычет и заплатить НДС в бюджет. При этом он должен зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж.

Иногда после расторжения сделки поставщик не возвращает деньги покупателю.

Вместо этого стороны договариваются погасить задолженность каким-либо иным способом. В Налоговом кодексе нет общих указаний, может ли поставщик при подобных обстоятельствах принять вычет. По этой причине каждую ситуацию приходится рассматривать отдельно, исходя из разъяснений чиновников и судебной практики.

Так, если аванс погашен путем зачета взаимных требований, то вычесть НДС нельзя (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.12 № А03-3477/2010).

Если же аванс зачтен в счет оплаты по другому договору, то вычет допустим (см. «»). Обратите внимание: ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде. Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО).

Это, в частности, сервис «» от компании СКБ Контур. Организации и предприниматели, у которых есть электронная подпись для налоговой отчетности, могут прямо сейчас бесплатно отправить контрагентам неограниченное количество счетов-фактур, накладных и других документов через систему «Контур.Диадок» в рамках акции «Безлимит на 2 месяца». 62 548 62 548 62 548 62 548Популярное за неделю17 5949 6305 17055 40513 ответов на форуме

Авансовый счет-фактура: когда выписывается?

Счет-фак­ту­ра – это до­ку­мент-ос­но­ва­ние для при­ня­тия по­ку­па­те­лем предъ­яв­лен­ных про­дав­цом сумм НДС к вы­че­ту в по­ряд­ке, преду­смот­рен­ном гл.

21 НК РФ. Получили аванс? Что делать с НДС?

При опре­де­ле­нии на­ло­го­вой базы по НДС вы­руч­ка от ре­а­ли­за­ции опре­де­ля­ет­ся ис­хо­дя из всех до­хо­дов на­ло­го­пла­тель­щи­ка, свя­зан­ных с рас­че­та­ми по опла­те то­ва­ров (работ, услуг), по­лу­чен­ных им в де­неж­ной или на­ту­раль­ной фор­мах (п. 2 ст. 153 НК РФ).В этом случае мо­мен­том опре­де­ле­ния на­ло­го­вой базы по об­ще­му пра­ви­лу при­зна­ет­ся наи­бо­лее ран­няя из сле­ду­ю­щих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):день от­груз­ки (пе­ре­да­чи) то­ва­ров (работ, услуг);день опла­ты, ча­стич­ной опла­ты в счет пред­сто­я­щих по­ста­вок то­ва­ров (вы­пол­не­ния работ, ока­за­ния услуг).Выше описанное озна­ча­ет, что, по­лу­чив аванс в счет по­став­ки то­ва­ров, вы­пол­не­ния работ или ока­за­ния услуг, про­да­вец дол­жен ис­чис­лить НДС к упла­те в бюд­жет по рас­чет­ной став­ке 20/120 или 10/110 (п.

4 ст. 164 НК РФ). Какую на­ло­го­вую став­ку при­ме­нять, за­ви­сит от того, по какой став­ке об­ла­га­ет­ся ре­а­ли­за­ция то­ва­ров, вы­пол­не­ние работ или ока­за­ние услуг, в счет ко­то­рых был по­лу­чен аванс.

Срок выставления счета-фактуры на аванс Когда вы­пи­сы­вать счет-фак­ту­ру на аванс? Здесь необходимо помнить, что при ре­а­ли­за­ции то­ва­ров, вы­пол­не­нии работ, ока­за­нии услуг счет-фак­ту­ра вы­пи­сы­ва­ет­ся не позд­нее 5 ка­лен­дар­ных дней со дня от­груз­ки то­ва­ров (вы­пол­не­ния работ, ока­за­ния услуг).«Аван­со­вый» счет-фак­ту­ра дол­жен быть со­став­лен также в те­че­ние 5 ка­лен­дар­ных дней со дня по­лу­че­ния аван­са (п.

3 ст. 168 НК РФ). При этом если по­след­ний день срока при­хо­дит­ся на вы­ход­ной или нера­бо­чий празд­нич­ный день, вы­ста­вить счет-фак­ту­ру нужно не позд­нее ра­бо­че­го дня, сле­ду­ю­ще­го за таким днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Когда не выставляется счет-фактура на аванс Счет-фак­ту­ра на пред­опла­ту не со­став­ля­ет­ся, если аванс по­лу­чен в счет пред­сто­я­щих по­ста­вок то­ва­ров (вы­пол­не­ния работ, ока­за­ния услуг), ко­то­рые (абз.

7 ст. 6.1 НК РФ). Когда не выставляется счет-фактура на аванс Счет-фак­ту­ра на пред­опла­ту не со­став­ля­ет­ся, если аванс по­лу­чен в счет пред­сто­я­щих по­ста­вок то­ва­ров (вы­пол­не­ния работ, ока­за­ния услуг), ко­то­рые (абз. 3 п. 17 Пра­вил, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства РФ от 26.12.2011 № 1137):

  1. или имеют дли­тель­ность про­из­вод­ствен­но­го цикла из­го­тов­ле­ния свыше 6 ме­ся­цев;
  2. или не под­ле­жат на­ло­го­об­ло­же­нию (осво­бож­да­ют­ся от на­ло­го­об­ло­же­ния).
  3. или об­ла­га­ют­ся по на­ло­го­вой став­ке 0%;

Кроме того, как сле­ду­ет из разъ­яс­не­ний Мин­фи­на, вы­став­лять «аван­со­вый» счет-фак­ту­ру также не нужно, если от­груз­ка про­изо­шла в те­че­ние 5 ка­лен­дар­ных дней со дня по­лу­че­ния аван­са в счет этой от­груз­ки (Пись­мо Мин­фи­на от 10.11.2016 № 03-07-14/65759).Таким об­ра­зом, сроки вы­став­ле­ния сче­тов-фак­тур на аванс в 2021 году по срав­не­нию с 2020 годом не из­ме­ни­лись.

Устали спотыкаться на ровном месте из-за некомпетентности бухгалтера? Заказать бухгалтерское обслуживание Другая полезная информация

  1. По какой форме сдать декларацию по налогу на имущество за 2020 год: уточнения от ФНС С 14 марта вступит в силу Приказ ФНС от 09.12.20 № КЧ-7-21/[email protected], которым внесены изменения в форму декларации по налогу на имущество.

    Но судя по письму ФНС от 18.02.21 № БС-4-21/[email protected] налоговые органы уже сейчас готовы принимать годовую отчетность по налогу на имущество за 2020 год на обновленном бланке

  2. Новый льготный кредит для биснеса, пострадавшего от коронавируса : кто может получить? Как мы знаем, в 2020 году государством была запущена программа льготного кредитования бизнеса, который сильно пострадал от коронавируса.

    Ставка по кредиту составляла 2% годовых.

  3. ИП на патенте и продажа товаров организациям Как стало известно, что индивидуальные предприниматели (ИП) вправе применять патентную систему налогообложения в отношении розничной торговли. Но только в том случае, если товары покупаются не для предпринимательских целей. Об этом оповестил Минфин в письме от 09.02.21 № 03-11-11/8265.

previousИП на патенте и продажа товаров организациямnextПравила заполнения платежных поручений: внесенные изменения Минфином

Как понять, когда нужен авансовый счет-фактура, а когда – только отгрузочный?

НДС начисляют к уплате в бюджет в определенный день.

Он называется момент определения налоговой базы. В этот момент оформляется счет-фактура.

Он может быть отгрузочным и авансовым. Бывает, что авансовый счет-фактура оформляется в одном квартале, а отгрузочный — в другом.

Бывает, что в течение месяца приходится выставлять и авансовый, и отгрузочный счет-фактуру, а зачастую обходятся только отгрузочным. Момент определения налоговой базы по НДС приходится на наиболее раннюю из двух дат:

  1. день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю;
  2. день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Значит, НДС нужно начислить, если:

  1. вы получили предоплату (аванс), но товар не отгрузили.
  2. вы отгрузили товар, и при этом неважно, оплачен товар или нет;

Если вы начислили НДС при получении аванса, налоговая база возникнет и на день отгрузки товаров в счет поступившей ранее предоплаты (п. 14 ст. 167 НК РФ). При этом суммы НДС, начисленные продавцом с полученного аванса, подлежат вычетам (п.

8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Если покупатель перечислил деньги за товары раньше, чем они были ему отгружены (полностью или частично), то это оплата в счет предстоящих поставок.

В этом случае НДС придется заплатить по итогам того квартала, когда поступила оплата. Впоследствии сумму НДС, уплаченную с предоплаты, принимают к вычету. Авансовый счет-фактура выставляется по той же форме, что и обычный.

Перечень подлежащих заполнению реквизитов закреплен в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ. А подробный порядок заполнения изложен в постановлении правительства № 1137.

Разница в том, что при получении аванса продавец должен заполнить строку 5 счета-фактуры. Здесь нужно указать номер и дату составления платежного поручения или кассового чека, которыми оформлено поступление предоплаты. Разной нумерации авансовых и отгрузочных счетов-фактур быть не должно.

Они нумеруются одинаково (см. письмо Минфина от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/284). Рассмотрим несколько примеров на выставление счетов-фактур продавцом при получении предоплаты.Пример.

Предоплата в одном квартале, отгрузка — в другомПредположим, поставщик получил аванс в счет предстоящей отгрузки 30 июня. Отгрузка произошла 10 июля. Наиболее ранняя из дат — дата предоплаты. Поставщик выставит авансовый счет-фактуру и начислит НДС с полученного аванса. Эта операция попадет в декларацию за 2 квартал.
Эта операция попадет в декларацию за 2 квартал. При отгрузке он выставит отгрузочный счет-фактуру и тоже начислит НДС, а налог, исчисленный с аванса, примет к вычету.

Все это найдет отражение в декларации по НДС за 3 квартал.

При получении аванса от покупателя поставщик исчисляет НДС по расчетной ставке.Пример.

Аванс и отгрузка в одном месяцеФирма получила предоплату в счет будущей предоплаты 10 мая. Отгрузка покупателю осуществлена 31 мая. В мае фирма составит 2 счета-фактуры:

  1. от 31 мая — отгрузочный (по дате отгрузки).
  2. от 10 мая — авансовый (по наиболее ранней дате — дате поступления предоплаты);

Эти документы продавец отражает в книге продаж за май, а авансовый счет-фактуру — еще и в книге покупок за май на дату фактической отгрузки.

В результате к уплате в бюджет получается только сумма НДС, отраженная в счете-фактуре на отгрузку.

Если же отгрузка произошла в одном месяце квартала, а оплата — в следующем, то получается, что наиболее ранняя из дат — это дата отгрузки. Значит, продавец должен составить только один счет-фактуру — отгрузочный. : Теги:

НК РФ Статья 169.

Счет-фактура

  1. Статья 169. Счет-фактура

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу См. также: Путеводитель по налогам.

Вопросы применения ст. 169 НК РФ- Может ли налогоплательщик получить вычет по НДС на основании счета-фактуры, полученного по факсу (в том числе в случае отсутствия у него оригинала данного документа)?- Является ли основанием для отказа покупателю в вычете указание неверного ИНН покупателя и (или) поставщика в счете-фактуре?- Является ли нарушением заполнение части сведений счета-фактуры на иностранном языке?- Является ли нарушением ст. 169 НК РФ неуказание (неправильное указание) в счете-фактуре страны происхождения товара и (или) номера таможенной декларации по вине лица, которое ввезло товар на территорию РФ?- Может ли служить основанием для принятия к вычету НДС счет-фактура, в котором допущены ошибки при указании номера дома, корпуса, номера занимаемого помещения?- Является ли нарушением порядка заполнения счетов-фактур указание наименования товаров (работ, услуг) в обобщенном виде без расшифровки конкретного перечня товаров (работ, услуг)?- Все вопросы по ст.

169 НК РФ 1. является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.(в ред.

Федерального от 22.07.2005 N 119-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)КонсультантПлюс: примечание.С 01.07.2021 в абз. 2 п. 1 ст. 169 вносятся изменения ( от 09.11.2020 N 371-ФЗ). См. будущую редакцию.Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными и порядком.(абзац введен Федеральным от 27.07.2010 N 229-ФЗ, в ред. Федерального от 29.06.2012 N 97-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции), выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.(абзац введен Федеральным от 19.07.2011 N 245-ФЗ)Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с настоящего Кодекса, исчисленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.(абзац введен Федеральным от 27.11.2017 N 335-ФЗ)Корректировочный счет-фактура, составленный при изменении стоимости отгруженных товаров, указанных в настоящего Кодекса, в том числе в случае изменения цены и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров, является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с настоящего Кодекса, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.(абзац введен Федеральным от 27.11.2017 N 335-ФЗ)КонсультантПлюс: примечание.С 01.07.2021 ст.

169 дополняется п. 1.1 и 1.2( от 09.11.2020 N 371-ФЗ). См. будущую редакцию.2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных , и настоящей статьи.

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных и настоящей статьи.(в ред.
Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных и настоящей статьи.(в ред.

Федерального от 19.07.2011 N 245-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)КонсультантПлюс: примечание.С 01.07.2021 в абз. 2 п. 2 ст. 169 вносятся изменения ( от 09.11.2020 N 371-ФЗ). См. будущую редакцию.Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.(в ред.

Федерального от 19.07.2011 N 245-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных и настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных и настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога.(в ред. Федерального от 19.07.2011 N 245-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Положения настоящего пункта применяются также к счетам-фактурам, корректировочным счетам-фактурам, выставляемым налогоплательщиком покупателю, исполняющему обязанности налогового агента в соответствии с настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным от 27.11.2017 N 335-ФЗ)(п. 2 в ред. Федерального закона от 17.12.2009 )(см. текст в предыдущей редакции)3.

Налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:(в ред.

Федеральных законов от 20.04.2014 , от 03.08.2018 )(см. текст в предыдущей редакции)КонсультантПлюс: примечание.С 01.07.2021 в пп.

1 п. 3 ст. 169 вносятся изменения ( от 09.11.2020 N 371-ФЗ). См. будущую редакцию.1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящего пункта).

При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;(в ред. Федеральных законов от 21.07.2014 , от 29.11.2014 , от 30.05.2016 )(см. текст в предыдущей редакции)1.1) при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со настоящего Кодекса, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза;(пп.

1.1 введен Федеральным от 30.05.2016 N 150-ФЗ)2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.(п. 3 в ред. Федерального от 28.12.2013 N 420-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)3.1. Налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения настоящего пункта применяются в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, положения настоящего пункта применяются в случае, если при определении ими налоговой базы в порядке, установленном , , и настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в настоящем пункте договоров.Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, указанных в , и настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным от 03.08.2018 N 302-ФЗ)(п.

3.1 в ред. Федерального от 21.07.2014 N 238-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)3.2.

Иностранные организации, подлежащие постановке на учет в соответствии с настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания услуг, указанных в настоящего Кодекса, не ведут.(п. 3.2 введен Федеральным от 03.07.2016 N 244-ФЗ)4.

Утратил силу с 1 января 2014 года. — Федеральный от 28.12.2013 N 420-ФЗ.(см.

текст в предыдущей редакции)5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:(в ред. Федерального от 26.11.2008 N 224-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;(в ред. Федерального от 27.07.2010 N 229-ФЗ)(см.

Федерального от 27.07.2010 N 229-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;(в ред. Федерального от 03.08.2018 N 302-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;КонсультантПлюс: примечание.С 01.07.2021 в пп. 4 п. 5 ст. 169 вносятся изменения ( от 09.11.2020 N 371-ФЗ).

См. будущую редакцию.4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);КонсультантПлюс: примечание.С 01.07.2021 пп.

5 п. 5 ст. 169 излагается в новой редакции ( от 09.11.2020 N 371-ФЗ). См. будущую редакцию.5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);(в ред. Федерального от 29.05.2002 N 57-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);(в ред. Федерального от 29.05.2002 N 57-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)6.1) наименование валюты;(пп. 6.1 введен Федеральным от 27.07.2010 N 229-ФЗ)6.2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);(пп.

6.2 введен Федеральным от 03.04.2017 N 56-ФЗ)7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;(в ред. Федерального от 29.05.2002 N 57-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;(в ред.

Федерального от 22.07.2005 N 119-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)9) сумма акциза по подакцизным товарам;10) налоговая ставка;11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;(в ред. Федерального от 22.07.2005 N 119-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;(в ред.

Федерального от 22.07.2005 N 119-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)13) исключен.

— Федеральный от 29.12.2000 N 166-ФЗ;(см.

текст в предыдущей редакции)) страна происхождения товара;КонсультантПлюс: примечание.С 01.07.2021 пп. 14 п. 5 ст. 169 излагается в новой редакции ( от 09.11.2020 N 371-ФЗ).

См. будущую редакцию.) номер таможенной декларации;(в ред. Федерального от 22.07.2005 N 119-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)15) код вида товара в соответствии с единой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза.(пп. 15 введен Федеральным от 30.05.2016 N 150-ФЗ)КонсультантПлюс: примечание.С 01.07.2021 п. 5 ст. 169 дополняется пп. 16 — 18 ( от 09.11.2020 N 371-ФЗ).

См. будущую редакцию.КонсультантПлюс: примечание.С 01.07.2021 в абз. 22 п. 5 ст. 169 вносятся изменения ( от 09.11.2020 N 371-ФЗ). См. будущую редакцию.Сведения, предусмотренные и настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.(в ред. Федерального от 29.12.2000 N 166-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)КонсультантПлюс: примечание.С 01.07.2021 п.

5 ст. 169 дополняется абзацем ( от 09.11.2020 N 371-ФЗ). См. будущую редакцию.5.1. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;(в ред.

Федерального от 27.07.2010 N 229-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;(в ред. Федерального от 03.08.2018 N 302-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)3) номер платежно-расчетного документа;4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;4.1) наименование валюты;(пп.

4.1 введен Федеральным от 27.07.2010 N 229-ФЗ)4.2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);(пп.

4.2 введен Федеральным от 03.04.2017 N 56-ФЗ)5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;6) налоговая ставка;7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.(п. 5.1 введен Федеральным от 26.11.2008 N 224-ФЗ)5.2. В корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должны быть указаны:1) наименование «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры;2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;(в ред.

Федерального от 05.04.2013 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;(в ред.

Федерального от 03.08.2018 N 302-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)КонсультантПлюс: примечание.С 01.07.2021 пп.

4 п. 5.2 ст. 169 излагается в новой редакции ( от 09.11.2020 N 371-ФЗ).

См. будущую редакцию.4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;(в ред.

Федерального от 05.04.2013 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)6) наименование валюты;6.1) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);(пп. 6.1 введен Федеральным от 03.04.2017 N 56-ФЗ)7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа);8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) без налога до и после внесенных изменений;(в ред.

Федерального от 05.04.2013 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)9) сумма акциза по подакцизным товарам;10) налоговая ставка;11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;(в ред.

Федерального от 05.04.2013 N 39-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)13) разница между показателями счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.(в ред.

Федерального от 05.04.2013 N 39-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее.(в ред.

Федерального от 05.04.2013 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)(п.

5.2 введен Федеральным от 19.07.2011 N 245-ФЗ)КонсультантПлюс: примечание.С 01.07.2021 п. 5.2 ст. 169 дополняется пп. 14 — 18 ( от 09.11.2020 N 371-ФЗ).

См. будущую редакцию.6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.(в ред.

Федерального от 20.04.2014 N 81-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с Российской Федерации.(абзац введен Федеральным от 27.07.2010 N 229-ФЗ, в ред.

Федерального от 29.06.2012 N 97-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.(в ред.

Федерального от 29.12.2000 N 166-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)8. счета-фактуры и его заполнения, формы и ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.(п. 8 в ред. Федерального от 27.07.2010 N 229-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)9. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.(в ред. Федерального от 29.06.2012 N 97-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(в ред. Федерального от 29.06.2012 N 97-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)(п.

9 введен Федеральным от 27.07.2010 N 229-ФЗ) Открыть полный текст документа Ст.

Обсуждения
Ответственность учащихся за ненормативную лексику

Нецензурная брань в школе какая ответственность Содержание...

Комментариев  0
Заявление инвалида об отказе от ипр образец

Заявление об отказе работника, являющегося инвалидом, от...

Комментариев  0
Сколько стоит поставить машину на учет в гаи 2021 березники

Оглавление:Постановка на учёт автомобиля в ГАИ в Березнике в 2021...

Комментариев  0

Консультация юриста

Информация

top